AUDITORIA 04 - Testes e procedimentos de auditoria

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Aula 04
Auditoria p/ TRTs, TREs, TRFs e TJs 2018 (Analista e Téc Jud - Área
Contabilidade) Com videoaulas
Claudenir Brito
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AULA 04: Testes e procedimentos de auditoria. 
Evidenciação. 
 
SUMÁRIO PÁGINA 
1. Introdução 1 
2. Normas de execução dos trabalhos de auditoria 3 
3. Testes de auditoria 5 
4. Evidenciação (evidência em auditoria) 63 
Lista das questões comentadas durante a aula 79 
Resumo do Prof. Claudenir Brito 111 
Referências bibliográficas 116 
 
 
 
 
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(copyright), nos termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida 
a legislação sobre direitos autorais e dá outras providências. 
 
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1. Introdução 
 
Olá, pessoal. 
 
Nossa Aula 4 trata de temas relacionados à execução da Auditoria, ou seja, 
“testes de auditoria” e “evidenciação”. 
 
Inicialmente, havíamos previsto no nosso cronograma apenas o tópico 
“Técnicas de Auditoria”, mas o estudo da “evidência de auditoria” é 
essencial para o bom entendimento da matéria. 
 
O trabalho do auditor, na prática, é aplicar os procedimentos de auditoria 
em busca de evidências que sirvam de base para que ele elabore uma 
opinião sobre o objeto auditado, por isso a aula de hoje é tão importante. 
 
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Lembrando que algumas normas de auditoria foram atualizadas pelo 
Conselho federal de Contabilidade – CFC – em 04/07/16 e 05/09/16, já 
tendo sido consideradas em nossas aulas. 
 
Estes temas também são bastante recorrentes em provas de concursos, e 
no nosso especificamente, eu apostaria que pelo menos uma das questões 
da prova será abordada ao longo do nosso material, mais especificamente 
em relação aos procedimentos de auditoria. 
 
O número de questões da presente aula é imenso, por isso, se o tempo 
ficar apertado, não é preciso resolver todas, dando prioridade para as mais 
recentes. 
 
Dúvidas que forem surgindo, só perguntar no fórum do curso, enviar um 
email para claudenirbrito@gmail.com ou, ainda: 
 
 
(61) 98104-2123 
 
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Uma boa aula para todos nós. 
 
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2. Normas de execução dos trabalhos de auditoria 
 
De modo geral, a etapa de execução consiste na obtenção de evidências 
apropriadas e suficientes para respaldar as conclusões da auditoria. 
 
Ou seja, nessa fase, a equipe de auditoria vai colocar em prática aquilo que 
foi planejado, aplicando as técnicas e procedimentos necessários para que 
se obtenham evidências, em quantidade e qualidade, que possam sustentar 
as conclusões. 
 
As principais atividades realizadas durante a execução são: 
a) desenvolvimento dos trabalhos de campo; 
b) análise dos dados coletados; 
c) elaboração da conclusão; 
 
Essas atividades, em geral, não são realizadas de forma isolada, sendo 
difícil delimitar exatamente quando começa uma e termina outra. A coleta 
e a análise de dados não são atividades estanques, os dados são coletados, 
interpretados e analisados simultaneamente. 
 
Dependendo da metodologia adotada no projeto de auditoria, pode haver 
variação significativa na organização dos trabalhos de campo e na 
estratégia de análise dos dados. 
 
O trabalho de campo consiste na coleta de dados e informações 
definidos no planejamento de auditoria. O tipo de dados a coletar e as 
fontes desses dados dependerão da estratégia metodológica e dos critérios 
estabelecidos. 
 
Os dados coletados devem ser precisos, completos e comparáveis. 
Frequentemente, essa coleta, embora importante, é considerada uma 
tarefa mecânica e a parte menos interessante da auditoria. Entretanto, a 
qualidade na coleta,análise e documentação dos dados é fundamental para 
garantir bons resultados. 
 
Normalmente, a coleta de dados é feita in loco e a equipe aplica os 
instrumentos desenvolvidos e testados na fase de planejamento. Os 
métodos de coleta dedados mais usados são entrevista, questionário 
e observação direta. 
 
Quando o objetivo da auditoria inclui a generalização da conclusão para 
o universo pesquisado, as soluções mais comumente adotadas são 
tratamento estatístico e estudo de caso. Se o estudo de caso é 
representativo, é possível generalizar os resultados, ou seja, os achados 
identificados em um caso podem ser aplicados a outros casos. 
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É importante que o auditor obtenha as melhores informações possíveis –
tanto fatos quanto opiniões, argumentos e reflexões– de diferentes fontes 
e com o apoio de especialistas. 
 
 
O auditor deve buscar as evidências necessárias para orientar sua 
conclusão e ter cuidado para não se desviar do foco do trabalho nem 
coletar grande quantidade de informações que, muitas vezes, são 
desnecessárias e irrelevantes. 
 
 
Para o sucesso dos trabalhos de campo, é necessária a realização de 
diversas atividades operacionais e administrativas. Antes da execução 
da auditoria, a equipe deve: 
a) agendar visitas de estudo; 
b) providenciar ofícios de apresentação; 
c) reservar passagens e hotéis; 
d) informar telefones de contato ao supervisor; 
e) preparar material necessário (cópias de questionários, roteiros de 
entrevistas, etc). 
 
Os esclarecimentos que se fizerem necessários devem ser colhidos 
ainda em campo, para evitar mal entendidos e eventuais novas 
solicitações de informações, com o consequente desperdício de esforços e 
sensação de desorganização da equipe por parte da empresa auditada. 
 
A equipe de auditoria deverá, sempre que possível, se apresentar aos 
responsáveis pelas áreas que serão fiscalizadas, esclarecendo o objetivo, 
os critérios e o escopo da fiscalização. 
 
A requisição de documentos e informações, durante a fiscalização deve 
fixar prazo para seu atendimento, estabelecido, sempre que possível e 
desde que não comprometa o prazo de execução, em comum acordo com 
o fiscalizado. A mencionada requisição será formalizada por meio de ofício 
de requisição, datado e numerado sequencialmente. 
 
O ofício de requisição deve ser entregue mediante atestado de 
recebimento na segunda via, a qual se constituirá em documentação de 
auditoria. 
 
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Os documentos fornecidos pela empresa devem identificar quem os 
elaborou ou forneceu e a fonte da informação, além de estarem legíveis,datados e assinados. A equipe de auditoria deverá identificar os 
documentos recebidos, correlacionando-os ao item do ofício de 
requisição a que se referem. 
 
Os esclarecimentos acerca dos indícios devem ser colhidos por escrito ao 
longo da fase de execução,por intermédio de ofícios de requisição, 
evitando-se mal entendidos e minimizando o recolhimento de informações 
posteriores. 
 
 
3. Testes de auditoria 
 
3.1 Testes de observância e testes substantivos. 
 
Tendo em vista limitações diversas, o trabalho de auditoria 
independente é desenvolvido, em regra, por meio da realização de 
testes de auditoria, já que não é possível verificar a totalidade dos 
objetos possíveis. 
 
Os testes de auditoria podem ser classificados em testes de observância 
(ou aderência) e testes substantivos. 
 
Enquanto os testes de observância visam à obtenção de razoável 
segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos 
pela Administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento, os 
testes substantivos visam à obtenção de evidências quanto à suficiência, 
exatidão e validação dos dados produzidos pelos sistemas contábil e 
administrativo da entidade, dividindo-se em testes de transações e saldos 
e procedimentos de revisão analítica. 
 
Esses conceitos constam da NBC T-11 (revogada), mas por serem 
conhecimentos básicos na auditoria, merecem ser memorizados. 
 
 
Procedimentos de Auditoria são técnicas 
para obtenção de evidências suficientes e 
adequadas para fundamentação da 
opinião. Abrangem testes de observância e 
substantivos. 
 
 
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EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO 
 
1. (CESPE/DPU/2016) Acerca dos procedimentos e testes de 
auditoria no setor público, julgue os seguintes itens. Ao realizar 
auditoria no SIAFI, o auditor pode aplicar testes substantivos para 
verificar se os valores licitados foram corretamente registrados 
pela contabilidade da auditada. 
 Comentários: 
Enquanto os testes de observância visam à obtenção de razoável 
segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos 
pela Administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento, os 
testes substantivos visam à obtenção de evidências quanto à 
suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelos sistemas 
contábil e administrativo da entidade. 
Assim, podemos concluir que os testes aplicados para a verificação 
dos valores licitados e seu correto registro pela contabilidade da entidade 
auditada podem ser classificados em testes substantivos. 
Gabarito: C 
 
 
 
 
 
PROCEDIMENTOS 
DE AUDITORIA
TESTES 
SUBSTANTIVOS
Transações e Saldos
Revisão Analítica
TESTES DE 
OBSERVÂNCIA
Testes flagrantes
Testes 
retrospectivos
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3.2 Procedimentos de auditoria e sua aplicação 
 
Por meio dos testes, o auditor é capaz de obter as evidências 
indispensáveis à formação de sua opinião. A aplicação dos 
procedimentos, como sabemos, precisa estar atrelada ao objetivo que se 
quer atingir.Devem, na medida do possível, ser detalhados em tarefas 
descritas de forma clara, de modo a não gerar dúvidas ao executor e 
esclarecendo os aspectos a serem abordados, bem como expressando as 
técnicas a serem utilizadas. 
 
Técnicas são formas ou maneiras utilizadas na aplicação dos 
procedimentos com vistas à obtenção de diferentes tipos de evidências 
ou ao tratamento de informações. 
 
Para ficar bem claro, enquanto os procedimentos são os exames, as 
investigações (o que fazer), as técnicas são as ferramentas a serem 
utilizadas para a aplicação dos procedimentos (como fazer). 
 
Se o objetivo da ação é determinar a existência de um bem (procedimento), 
o caminho a seguir é inspecioná-lo fisicamente (técnica), buscando uma 
prova material satisfatória. 
 
Não se preocupem tanto com essa diferença, pois as bancas costumam 
tratá-las como sinônimos. 
 
De acordo com a NBC TA 500, a evidência de auditoria para a obtenção 
de conclusões para fundamentar a opinião do auditor é conseguida pela 
execução de: 
 
“(a) procedimentos de avaliação de riscos; e 
(b) procedimentos adicionais de auditoria, que abrangem: 
(i) testes de controles, quando exigidos pelas normas de 
auditoria ou quando o auditor assim escolheu; e 
(ii) procedimentos substantivos, inclusive testes de detalhes 
e procedimentos analíticos substantivos.” (grifei) 
 
 
Cuidado! 
É comum que as bancas de concursos tratem técnicas e procedimentos 
como sinônimos. 
 
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Os testes de controle são definidos para avaliar a eficácia operacional 
dos controles na prevenção, detecção e correção de distorções relevantes. 
 
Lembrando que distorções são diferenças entre um critério a ser 
verificado (como que deveria ser) e a situação encontrada (como é). Caso 
essa distorção (diferença) possa vir a influenciar a tomada de decisão 
do usuário da informação dada pela auditoria, é considerada relevante. 
 
Técnicas são formas ou maneiras utilizadas na aplicação dos 
procedimentos com vistas à obtenção de diferentes tipos de evidências 
ou ao tratamento de informações. 
 
 
Para ficar bem claro, enquanto os procedimentos são os exames, as 
investigações (o que fazer), as técnicas são as ferramentas a serem 
utilizadas para a aplicação dos procedimentos (o como fazer). 
 
As técnicas ou procedimentos) mais usualmente utilizadas são as 
seguintes: exame documental, inspeção física, cálculos, observação, 
entrevista, circularização, conciliações, análise de contas contábeis e 
revisão analítica. Vamos comentar cada uma delas a partir de agora. 
 
3.2.1 Exame documental (Inspeção de registros de documentos) 
 
Uma das técnicas (procedimentos) mais utilizadas, sendo muitas vezes, por 
falta de conhecimento daqueles que executam o trabalho, confundida com 
o próprio trabalho. 
 
No exame documental, a equipe deverá observar se as transações 
realizadas estão devidamente documentadas, se a documentação que 
suporta a operação contém indícios de inidoneidade, se a transação e a 
PROCEDIMENTOS 
DE AUDITORIA
AVALIAÇÃO DE 
RISCO
ADICIONAIS
TESTES DE 
CONTROLE
PROCEDIMENTOS 
SUBSTANTIVOS
TESTE DE 
DETALHES
PROCEDIMENTOS 
ANALÍTICOS 
SUBSTANTIVOS
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documentação suporte foram por pessoas responsáveis e se a operação 
realizada é adequada em função das atividades do órgão/entidade. 
 
Trata-se de procedimento (técnica) voltado para a comprovação das 
transações que por exigências legais, comerciais ou de controle são 
evidenciadas por documentos comprobatórios dessas transações. Esse 
exame deve atender às seguintes condições: 
 
- autenticidade: constatar se a documentação é fidedigna e merece 
crédito; 
- normalidade: constatar que a transação refere-se à operação normal e 
de acordo com os objetivos da empresa (auditado); 
- aprovação: verificação de que a operação e os documentos foram 
aprovados por pessoas autorizadas; e 
- registro: comprovar que o registro das operações foi adequado, a 
documentação é hábil e houve correspondência contábil, fiscal, etc. 
 
De acordo com a NBC TA 500, a inspeção de registros e documentos 
envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos,em 
forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame 
físico de um ativo (que é a mesma coisa que inspeção física). 
 
Fornece evidência de auditoria com graus variáveis de confiabilidade, 
dependendo de sua natureza e fonte e, no caso de registros internos e 
documentos, da eficácia dos controles sobre a sua produção. 
 
Exemplo de inspeção utilizada como teste: inspeção de registros em busca 
de evidência de autorização. 
 
Ainda conforme a NBC TA 500, alguns documentos representam evidência 
de auditoria direta da existência de um ativo, por exemplo, um documento 
que constitui um instrumento financeiro, como uma ação ou título. A 
inspeção de tais documentos pode não fornecer necessariamente evidência 
de auditoria sobre propriedade ou valor. 
 
Além disso, a inspeção de um contrato executado pode fornecer evidência 
de auditoria relevante para a aplicação de políticas contábeis da entidade, 
tais como reconhecimento de receita. 
 
A inspeção de ativos tangíveis pode fornecer evidência de auditoria 
confiável quanto à sua existência, mas não necessariamente quanto aos 
direitos e obrigações da entidade ou à avaliação dos ativos. 
 
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Outro exemplo: a inspeção de itens individuais do estoque, que pode 
acompanhar a observação da contagem do estoque (um auditor observa a 
contagem sendo realizada). 
 
3.2.2 Inspeção física 
 
Constatação “in loco”, que deverá fornecer à equipe a certeza da 
existência,ou não, do objeto ou item verificado. Também chamada “exames 
físicos”, devem atender às seguintes características: 
 
- existência física: comprovação visual da existência do item; 
- autenticidade: discernimento da fidedignidade do item; 
- quantidade: apuração adequada da quantidade real física; e 
- qualidade: comprovação visual ou laboratorial de que o objeto 
examinado permanece em perfeitas condições de uso. 
 
Ainda segundo os autores, o exame físico não existe por si só. Trata-se de 
uma técnica complementar que permite ao auditor verificar se há 
correspondência nos registros do órgão/entidade, servindo para determinar 
se os registros estão corretos e os valores são adequados em função da 
qualidade do tem examinado,e é composto das seguintes verificações: 
 
 - identificação; 
 - autenticidade; e 
 - qualidade. 
 
Como vimos no tópico anterior, nas novas normas de auditoria (NBC TA 
500), a inspeção física foi incluída no procedimento “inspeção de registros 
e documentos”. 
 
 
EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO 
 
2. (SEBRAE/2008/CESPE) A inspeção física garante que o bem 
examinado é de propriedade da empresa auditada. Julgue CERTO 
ou ERRADO. 
Comentários: 
Em regra, a inspeção física, por si só, não confirma a propriedade 
de um bem, sendo necessária a verificação da documentação respectiva. 
Como vimos, de acordo com Peter e Machado (2008), devem 
atender às seguintes características: 
- existência física: comprovação visual da existência do item; 
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- autenticidade: discernimento da fidedignidade do item; 
- quantidade: apuração adequada da quantidade real física; e 
- qualidade: comprovação visual ou laboratorial de que o objeto 
examinado permanece em perfeitas condições de uso. 
Gabarito: E 
 
3. (TJDFT/2007/CESPE) A inspeção física de determinados 
tipos de equipamentos, sobretudo quanto às suas condições de 
utilização e funcionamento, pode depender de conhecimentos 
especializados, para os quais os auditores disponíveis não estão 
preparados. Nesses casos, os auditores designados devem 
determinar ao órgão sob exame que contrate profissionais 
especializados, que fornecerão, por meio do contratante, os 
laudos exigidos pelos auditores. Julgue CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
Caso o órgão de auditoria não disponha dos conhecimentos 
necessários para os trabalhos, como no caso apresentado na questão, 
deverá, por conta própria, providenciar o parecer de profissionais 
especializados, não podendo determinar ao órgão sob exame que contrate 
esses profissionais. 
Gabarito: E 
 
 
3.2.3 Conferência de cálculos (Recálculo) 
 
Objetiva a conferência das operações que envolvam cálculos; na 
aplicação da técnica, a equipe não deve se limitar a conferir os cálculos 
realizados por terceiros, fazendo-se necessária a efetivação de cálculos 
próprios, que serão comparados, ao final, com aqueles apresentados 
pelo fiscalizado. 
 
É a técnica mais simples e a mais completa, amplamente utilizada, em 
virtude de a quase totalidade das operações do órgão/entidade envolver 
valores, números, etc. Muito embora os valores auditados possam ter sido 
conferidos pelo órgão/entidade auditado, é de grande importância que 
sejam reconferidos. 
 
Para esse trabalho, é essencial que exista uma memória de cálculo, que 
é um histórico do trabalho realizado sobre as contas, ou seja, a maneira 
como se chegou a um valor final. 
 
O nome dado pela NBC TA 500 é recálculo, que consiste na verificação da 
exatidão matemática de documentos ou registros. Segundo a norma, pode 
ser realizado manual ou eletronicamente. 
 
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EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO 
 
4. (SEBRAE/2008/CESPE) A conferência de cálculos é o 
procedimento de auditoria voltado para a constatação da 
adequação de operações aritméticas e financeiras. Esse é o 
procedimento mais simples e completo por si mesmo e é a única 
forma de verificação das várias operações que envolvam cálculos. 
Julgue CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
Como vimos acima, de acordo com Peter e Machado (2008), a 
conferência de cálculos é a técnica mais simples e a mais completa, 
amplamente utilizada, em virtude de a quase totalidade das operações do 
órgão/entidade envolver valores, números, etc. 
Essa questão do CESPE foi bastante polêmica, mas é assim que 
consta da doutrina (Attie, p. ex.): "Embora simples, esta é a única forma 
de constatação das várias operações que envolvem soma e cálculos". 
Além disso, para termos certeza de que os cálculos estão corretos, 
teríamos que fazer o recálculo mesmo. 
Pessoal, vamos observar o seguinte: muitas vezes, não se faz 
distinção entre procedimentos e técnicas, considerando as técnicas como 
procedimentos e vice-versa. Fiquem atentos a isso, para não marcar 
errado numa questão certa, somente por esse fato. 
Gabarito: C 
 
5. (CGE-PB/2008/CESPE) Os procedimentos adotados para 
colher evidências sobre os valores constantes das demonstrações 
contábeis, incluem, no caso de atualização e capitalização do 
saldo devedor de uma obrigação de longo prazo, a 
A confirmação com terceiros. 
B inspeção dos documentos concernentes à autorização da transação. 
C aplicação de questionários. 
D realização de entrevistas com os responsáveis pelo setor competente. 
E conferência de cálculos. 
Comentários: 
Conforme vimos na aula acima, a conferência de cálculos objetiva a 
conferência das operações que envolvam cálculos; na aplicação da 
técnica, a equipe não deve se limitar a conferir os cálculos realizados por 
terceiros, fazendo-se necessária a efetivação de cálculos próprios, que 
serão comparados, ao final, com aqueles apresentados pelo fiscalizado. 
As demais técnicas apresentadas não possibilitariam colher 
evidências sobre os valores constantes das demonstrações contábeis, no 
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caso de atualização e capitalização do saldo devedor de uma obrigação de 
longo prazo. 
Gabarito: E 
 
 
3.2.4 Observação 
 
Consiste em olhar como um determinado processo ou procedimento 
está sendo executado por outros. 
 
É a técnica que envolve o poder de constatação visual do auditor, 
podendo revelar erros, deficiências ou problemas por meio de exames 
visuais, e depende da argúcia, conhecimentos e experiências do auditor. 
 
A observação pode ser considerada a mais generalizada técnica de 
auditoria. Não se aplica à verificação específica de problemas, da forma que 
o fazem a circularização ou a conferência de cálculos, mas é de alguma 
utilidade em quase todas as fases do exame e não deve ser negligenciada. 
 
De acordo com a NBC TA 500, a observação consiste no exame de processo 
ou procedimento executado por outros, por exemplo, a observação pelo 
auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da 
execução de atividades de controle. A observação fornece evidência de 
auditoria a respeito da execução de processo ou procedimento, mas é 
limitada ao ponto no tempo em que a observação ocorre e pelo fato de que 
o ato de ser observado pode afetar a maneira como o processo ou 
procedimento é executado. 
 
3.2.5 Entrevista (indagação) 
 
Consiste na elaboração de perguntas objetivando a obtenção de respostas 
para quesitos previamente definidos. 
 
Deve-se evitar questionamentos desnecessários, fora do escopo da 
auditoria. Recomenda-se que seja realizada por auditor que possua bom 
conhecimento sobre a área sob exame. 
 
As respostas podem ser obtidas por meio de declarações formais ou 
informais, mas lembrando que toda a informação obtida deve, dentro do 
possível, ser examinada, constatando-se sua efetiva comprovação e 
veracidade. 
 
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A entrevista, ainda que tenha cunho informal, pode ser utilizada no 
relatório de auditoria. 
 
 
Nas novas normas de auditoria, é tratada como indagação, que consiste 
na busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e 
não financeiro, dentro ou fora da entidade. 
 
Para o CFC, a indagação é utilizada extensamente em toda a auditoria, 
além de outros procedimentos, e podem incluir desde indagações escritas 
formais até indagações orais informais. A avaliação das respostas às 
indagações é parte integral do processo de indagação. 
 
As respostas às indagações podem fornecer ao auditor informações não 
obtidas anteriormente ou evidência de auditoria comprobatória. 
 
Alternativamente, as respostas podem fornecer informações 
significativamente divergentes das informações que o auditor obteve, por 
exemplo, informações referentes à possibilidade da administração burlar os 
controles. Em alguns casos, as respostas às indagações fornecem uma base 
para que o auditor modifique ou realize procedimentos de auditoria 
adicionais. 
 
Embora a corroboração da evidência obtida por meio da indagação muitas 
vezes seja de particular importância, no caso de indagações sobre a 
intenção da administração, a informação disponível para suportar a 
intenção da administração pode ser limitada. 
 
Nesses casos, o entendimento do histórico da administração na realização 
de intenções por ela formuladas, das razões por ela alegadas para escolher 
determinado curso de ação, e sua capacidade de seguir um curso de ação 
específico, podem fornecer informações relevantes para corroborar a 
evidência obtida por meio de indagação. 
 
No que diz respeito a alguns assuntos, o auditor pode considerar necessário 
obter representações formais da administração e, quando apropriado, dos 
responsáveis pela governança, para confirmar respostas a indagações 
verbais. 
 
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EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO 
 
6. (TCU/2007/CESPE) Um dos meios utilizados para a obtenção 
de informações em auditoria do TCU é a entrevista, a qual, ainda 
que tenha cunho informal, pode ser utilizada no relatório de 
auditoria. Julgue CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
Como vimos acima, as respostas na entrevista podem ser obtidas 
por meio de declarações formais ou informais, ainda mais que as provas 
obtidas por meio de entrevistas devem ser corroboradas por outras, 
sempre que possível. 
Concordo que o gabarito poderia ser discutido, mas eu marcaria 
como certo, concordando com o CESPE. 
Gabarito: C 
 
 
3.2.6 Circularização (confirmação externa) 
 
Consiste na confirmação, junto a terceiros, de fatos alegados pela entidade; 
no planejamento dos trabalhos, a equipe deve considerar as partes 
externas que podem ser circularizadas e os objetivos de fiscalização que 
poderão ser satisfeitos pela circularização. 
 
Determinada a utilização do procedimento de confirmação deve-se levar 
em consideração: 
- data-base de confirmação; 
- amplitude do teste de confirmação; 
- tipo de confirmação a ser empregado. 
 
Esse procedimento só tem validade para comprovação de auditoria quando 
o gestor/dirigente, ligado ao assunto a comprovar, tem participação no 
processo, porém ficam a remessa e a obtenção das respostas aos pedidos 
circularizados sob controle do auditor. 
 
A primeira condição deve-se ao fato de o auditor não ter poderes para 
assinar ou solicitar pedido de confirmação pelo órgão/entidade. A segunda 
é para evitar que haja influência ou modificação, por parte do auditado, dos 
dados ou respostas dos itens objetos do processo de circularização. 
 
Ainda segundo os autores, os dois tipos de pedidos de confirmação de 
dados usados pela auditoria são: positivo e negativo. 
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O primeiro é utilizado quando há necessidade de resposta da pessoa de 
quem se quer obter uma confirmação formal. Pode ser usado de duas 
formas: 
- branco: quando não se colocam os valores nos pedidos de 
confirmação; 
- preto: quando utilizados saldos ou valores a serem confirmados na 
data-base indicada. 
 
O pedido de confirmação negativo é utilizado quando a resposta for 
necessária em caso de discordância da pessoa de quem se quer obter 
a confirmação, ou seja, na falta de confirmação, o auditor entende que a 
pessoa concorda com os valores colocados no pedido de confirmação. 
 
Esse tipo de pedido é geralmente usado como complemento do pedido de 
confirmação positivo e deve ser expedido de forma a assegurar que a 
pessoa de quem se quer obter a confirmação, efetivamente, recebeu tal 
pedido. 
 
 
Os dois tipos de pedidos de confirmação de dados usados pela 
auditoria são: positivo e negativo. 
 
O positivo é utilizado quando há necessidade de resposta. Pode ser: 
- branco: não se colocam os valores nos pedidos de confirmação; 
- preto: quando utilizados saldos ou valores a serem confirmados. 
 
O negativo é utilizado quando a resposta for necessária em caso de 
discordância da pessoa de quem se quer obter a confirmação. 
 
 
Conforme a NBC TA 500, uma confirmação externa representa evidência 
de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte 
que confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia. 
 
Os procedimentos de confirmação externa frequentemente são relevantes 
no tratamento de afirmações associadas a certos saldos contábeis e seus 
elementos. Contudo, as confirmações externas não precisam se restringirapenas a saldos contábeis. 
 
Por exemplo, o auditor pode solicitar confirmação de termos de contratos 
ou transações da entidade com terceiros; a solicitação de confirmação pode 
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ser planejada para perguntar se foram efetuadas quaisquer modificações 
no contrato e, em caso afirmativo, quais são os detalhes relevantes. 
 
 
EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO 
 
7. (CESPE/DPU/2016) A respeito do planejamento dos 
trabalhos de auditoria governamental, da fraude e do erro, dos 
testes, das técnicas e da amostragem estatística em auditoria, 
julgue os próximos itens. Nem sempre é necessário que o auditado 
responda aos pedidos de confirmação solicitados pelo auditor. 
 Comentários: 
 O pedido de confirmação negativo é utilizado quando a resposta 
for necessária apenas em caso de discordância da pessoa de quem 
se quer obter a confirmação, ou seja, na falta de confirmação, o auditor 
entende que a pessoa concorda com os valores colocados no pedido 
de confirmação. 
Além disso, não é o auditado que responde ao pedido de 
confirmação, e sim um terceiro que detenha a informação procurada (um 
fornecedor ou cliente da empresa auditada, por exemplo). 
Assim, a assertiva está correta ao afirmar que nem sempre é 
necessário que o auditado responda aos pedidos de confirmação 
solicitados pelo auditor. 
Gabarito: C 
 
8. (TCU/2008/CESPE) A circularização de ativos sempre se 
revela mais eficaz, pois o credor tem mais interesse em confirmar 
seu crédito ou, até mesmo, em apontar possíveis irregularidades. 
Julgue CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
Cuidado com questões que parecem corretíssimas, mas que 
escondem um perigo para o candidato. É a circularização de passivos que 
deve ser feita com os credores, e não a de ativos. 
Gabarito: E 
 
9. (TJDFT/2007/CESPE) Se, na realização de uma auditoria, 
constatar-se a existência de vários débitos pela prestação de 
serviços de terceiros, a equipe de auditoria deve optar pela 
aplicação da técnica de confirmação interna, pois as informações 
obtidas diretamente junto ao auditado oferecem mais segurança 
e fidedignidade. Julgue CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
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Circularização “É a técnica utilizada na obtenção de declaração 
formal e independente, de pessoas não ligadas ao órgão/entidade, seja 
por interesses comerciais ou afetivos, de fatos ligados às operações do 
mesmo.” 
Para atender ao pedido, a forma mais confiável de confirmação seria 
com os credores da entidade (terceiros), por meio de uma circularização, 
e não com uma confirmação interna. 
Gabarito: E 
 
 
3.2.7 Conciliações 
 
Objetiva verificar a compatibilidade entre o saldo das contas sintéticas com 
aqueles das contas analíticas, ou ainda o confronto dos registros mantidos 
pela entidade com elementos recebidos de fontes externas. 
 
3.2.8 Análise de contas contábeis 
 
Objetiva examinar as transações que geraram lançamentos em 
determinada conta contábil; essa técnica parte dos lançamentos contábeis 
para a identificação dos fatos e documentos que o suportam; as contas são 
selecionadas em função do objetivo geral e da sensibilidade da equipe. 
 
Usada para a constatação da veracidade das informações contábeis, fiscais, 
etc, além de possibilitar levantamentos específicos nas análises, 
composições de saldos e conciliações. 
 
3.2.9 Revisão analítica (procedimentos analíticos) 
 
Objetiva verificar o comportamento de valores significativos, mediante 
índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas 
à identificação de situações ou tendências atípicas. Na aplicação dos 
procedimentos de revisão analítica, o auditor deve considerar: 
a) o objetivo dos procedimentos e o grau de confiabilidade dos 
resultados alcançáveis; 
b) a natureza do órgão/entidade e o conhecimento adquirido em 
fiscalizações anteriores; 
c) a disponibilidade de informações, sua relevância, confiabilidade e 
comparabilidade. 
 
Para a NBC TA 500, os procedimentos analíticos consistem em avaliação 
das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre 
dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem 
também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam 
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inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem 
significativamente dos valores previstos. 
 
 
EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO 
 
10. (TJ-CE/2008/CESPE) A revisão analítica é um procedimento 
técnico básico aplicado na realização dos testes de observância e 
substantivos, em que o auditor procura verificar a regularidade, a 
normalidade ou a atipicidade de situações, comparando 
quantidades, valores, indicadores ou outros parâmetros. Julgue 
CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
A revisão analítica objetiva verificar o comportamento de valores 
significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou 
outros meios, com vistas à identificação de situações ou tendências 
atípicas. De acordo com o entendimento da maioria das bancas, tanto 
pode ser utilizada durante a aplicação dos testes de observância quanto 
dos testes substantivos. 
Gabarito: C 
 
 
3.2.10 Reexecução 
 
Novidade constante das novas normas de auditoria (NBC TA 500), a 
reexecução envolve a execução independente pelo auditor de 
procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte 
do controle interno da entidade. 
 
3.2.11 Investigação 
 
A investigação – ou investigação minuciosa – é o exame em 
profundidade da matéria auditada, que pode ser um documento, uma 
análise, uma informação obtida, tudo com o objetivo de certificar que o 
objetivo auditado, no momento, realmente é fidedigno (Attie, 2010). 
 
OBSERVAÇÃO: 
Os termos teste de observância e teste substantivo vêm da NBC TI 01 
(norma de auditoria interna). Já os termos teste de controle e 
procedimentos substantivos estão na NBC TA 330 (para auditores 
independentes). Os conceitos são bem parecidos, mas um é usado pelo 
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profissional de auditoria interna e o outro pelo profissional de auditoria 
independente. 
 
 
EXERCÍCIOS COMPLEMENTARES 
 
 
11. (FCC/TRF-3/2016) Um auditor interno, em um primeiro 
momento, verificou a necessidade de fazer testes para verificação 
de registros, documentos e ativos tangíveis. Depois, também 
constatou a necessidade de acompanhar a execução de 
procedimentos específicos. Nos termos regulados pela Resolução 
CFC no 986/2003 (NBC TI 01), para a consecução desses dois 
objetivos deverá realizar,respectivamente, 
(A) testes de observância, na modalidade inspeção e testes substantivos, 
na modalidade inspeção. 
(B) testes substantivos, na modalidade confirmação e testes de 
observância, na modalidade investigação. 
(C) testes substantivos, na modalidade confirmação e testes de 
observância, na modalidade inspeção. 
(D) testes de observância, na modalidade investigação e testes de 
observância, na modalidade inspeção. 
(E) testes de observância, na modalidade inspeção e testes de observância, 
na modalidade observação. 
 Comentários: 
 Embora a questão tenha buscado a literalidade da norma, para que 
ficasse mais transparente, deveriater sido citado que se tratavam de 
verificações nos sistemas de controles internos da entidade. 
De qualquer modo, de acordo com o 12.2.3.2 da NBC TI 01, os testes 
de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os 
controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo 
funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e 
administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os 
seguintes procedimentos: 
a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis; 
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento 
quando de sua execução; e 
c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas 
físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro 
ou fora da entidade. 
 Gabarito: E 
 
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12. (CESGRANRIO/TRANSPETRO/2016) Durante um trabalho de 
auditoria, um auditor detectou indícios de incompatibilidade de 
alguns dados que estavam sendo examinados a partir de duas 
fontes diferentes da organização. Nessa situação, o auditor deverá 
executar uma técnica de auditoria que possa verificar a 
consistência mútua entre diferentes amostras de evidências. Essa 
técnica é denominada 
(A) análise documental 
(B) confirmação externa 
(C) correlação das informações 
(D) exame dos registros 
(E) rastreamento 
 Comentários: 
 A técnica de auditoria que representa o “cotejamento de informações 
obtidas de fontes independentes, autônomas e distintas, no interior da 
própria organização” é a correlação das informações obtidas. Essa 
técnica procura a consistência mútua entre diferentes amostras de 
evidência, como no caso apresentado na questão. 
 Gabarito: C 
 
13. (CESGRANRIO/TRANSPETRO/2016) Testes de controle são 
procedimentos de auditoria planejados para avaliar a efetividade 
operacional dos controles na prevenção ou na detecção e na 
correção de distorções relevantes no nível de afirmações. Um 
procedimento relacionado à detecção de distorções é a 
(A) segregação de funções 
(B) normatização interna 
(C) definição de alçadas 
(D) conciliação de contas 
(E) autorização para custódia 
 Comentários: 
 Questão simples para quem estudou os procedimentos de auditoria e 
percebeu que a única alternativa que representa um dos procedimentos é 
a de letra D (conciliação). 
 As demais estão relacionadas a controles internos da entidade. 
 Gabarito: D 
 
14. (FGV/TCM/2015) Durante a execução de um trabalho de 
auditoria, o auditor responsável precisa de informações mais 
detalhadas sobre a suficiência dos seguros contratados pela 
empresa auditada para a cobertura dos seus ativos. Nessa 
situação, a técnica recomendada é a: 
(A) averiguação; 
(B) correlação; 
(C) circularização positiva; 
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(D) circularização negativa; 
(E) inspeção de documentos. 
 Comentários: 
 Vamos à definição de circularização: Consiste na confirmação, 
junto a terceiros, de fatos alegados pela entidade. 
Como vimos, os dois tipos de pedidos de confirmação de dados 
usados pela auditoria são: positivo e negativo. 
 O primeiro é utilizado quando há necessidade de resposta da pessoa 
de quem se quer obter uma confirmação formal; e o segundo é utilizado 
quando a resposta for necessária em caso de discordância da pessoa 
de quem se quer obter a confirmação, ou seja, na falta de confirmação, o 
auditor entende que a pessoa concorda com os valores colocados no pedido 
de confirmação. 
 Assim, como no enunciado ficou claro que “o auditor responsável 
precisa de informações“, podemos concluir que se trata de circularização 
positiva. 
Gabarito: C 
 
15. (FGV/CONDER/2013) O teste de detalhes nos procedimentos 
substantivos de auditoria que consiste em obter, por meio de 
confirmac̃ࡤo com terceiros, informac̃ࡤes sobre saldos a receber e 
obrigac̃ࡤes que a entidade auditada mant́m, ́ denominado: 
A) Inspecࡤão. 
B) Observacࡤão. 
C) Reexecucࡤão. 
D) Circularizacࡤão. 
E) Indagacࡤão. 
Coment́rios: 
Como vimos na aula, a “Confirmacࡤão com terceiros” também é 
denominada Confirmacࡤão Externa ou Circularizacࡤão. 
Gabarito: D 
 
16. (FGV/MPE-MS/2013) A norma que define que “o auditor deve 
avaliar o sistema de controle interno e o sistema cont́bil como 
base para determinar a confianc֚a que neles pode depositar, bem 
como fixar a natureza, a extens̃o e a profundidade dos 
procedimentos de auditoria a serem aplicados” est́ relacionada: 
A) à pessoa do auditor. 
B) ao parecer. 
C) ao relat́rio. 
D) à execucࡤão do trabalho. 
E) à revisão analítica. 
Coment́rios: 
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De modo geral, a etapa de execução consiste na obtenção de 
evidências apropriadas e suficientes para respaldar as conclusões da 
auditoria. 
Ou seja, nessa fase, a equipe de auditoria vai colocar em prática 
aquilo que foi planejado, aplicando as técnicas e procedimentos necessários 
para que se obtenham evidências, em quantidade e qualidade, que possam 
sustentar as conclusões. 
Gabarito: D 
 
17. (FGV/MPE-MS/2013) Um dos pontos do programa de 
auditoria refere-se aos procedimentos que o auditor utiliza para 
colher as evidências sobre as informações das demonstrações 
contábeis. O procedimento denominado “confirmac֚̃o com 
terceiros” ́ realizado na verificação: 
A) de dinheiro em caixa. 
B) de dinheiro em conta corrente banćria. 
C) do boletim de caixa. 
D) dos ćlculos de valorização de estoques. 
E) do invent́rio de estoques. 
Coment́rios: 
J́ sabemos que a “Confirmação com terceiros” também é 
denominada Confirmação Externa ou Circularização. 
A confirmação com terceiros é utilizada principalmente para testar as 
seguintes contas: bancos, clientes, fornecedores, advogados, o que torna 
a alternativa B como a correta. 
Gabarito: B 
 
18. (FGV/TCE-BA/2013) O auditor analisa a autenticidade 
documental das notas fiscais de despesas emitidas por terceiros e 
contratadas pela Administração Ṕblica. Esse procedimento da 
auditoria ́ denominado: 
A) teste de observacࡤão. 
B) teste de circularizacࡤão. 
C) teste de inspecࡤão. 
D) teste de amostragem. 
E) teste de invent́rio. 
Coment́rios: 
De acordo com a NBC TA 500, a inspeção de registros e 
documentos envolve o exame de registros ou documentos, internos ou 
externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, 
ou o exame físico de um ativo (que é a mesma coisa que inspeção 
física). 
Gabarito: C 
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19. (FGV/ASLEMA/2013) O procedimento de auditoria em que o 
auditor busca informã̧es das operações registradas nos 
demonstrativos cont́beis auditados com fontes externas ̀ 
entidade auditada, solicitando a confirmação de transã̧es com 
aqueles que diz manter relã̧es de neǵcios, ́ denominado: 
A) circularizacࡤão. 
B) confirmacࡤão interna. 
C) exame de comprovantes autênticos. 
D) revisão analítica. 
E) interpretacࡤão das informac̃ࡤes. 
Coment́rios: 
A Circularização (confirmação externa) consiste na confirmação, 
junto a terceiros, de fatos alegados pela entidade. No planejamento dos 
trabalhos, a equipe deve considerar as partes externas que podem ser 
circularizadase os objetivos de fiscalização que poderão ser satisfeitos pela 
circularização, normalmente bancos, clientes, fornecedores e advogados. 
Gabarito: A 
 
20. (FGV/CONDER/2013) O procedimento de auditoria que 
somente pode ser realizado no final do peŕodo ou aṕs ele, 
segundo a NBC TA 330, ́: 
A) a contagem física de invent́rio. 
B) o confronto das demonstrac̃ࡤes cont́beis com seus registros. 
C) o teste de superavaliacࡤão de contas de natureza devedora. 
D) o teste de subavaliacࡤão de contas de natureza credora. 
E) a verificacࡤão de informac̃ࡤes compaŕveis de períodos anteriores. 
Coment́rios: 
Questão literal. De acordo com a NBC TA 330: 
“A13. Além disso, certos procedimentos de auditoria somente 
podem ser realizados no final do período ou após ele, por 
exemplo: 
- confrontar as demonstrações contábeis com os 
registros contábeis; 
- examinar ajustes efetuados durante a elaboração das 
demonstrações contábeis; e 
- procedimentos para responder ao risco de que, no final do 
período, a entidade pode ter celebrado contratos de venda 
indevidos ou transaç̃es podem não ter sido finalizadas”. 
(grifei) 
Gabarito: B 
 
21. (FGV/SEAD-AP/2011) Segundo a Resoluc̃ࡤo CFC 986/03, a 
obtenc֚̃o de razóvel seguranc֚a de que os controles internos 
estabelecidos pela administrac֚̃o est̃o em efetivo funcionamento, 
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inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funciońrios e 
administradores da entidade ́ finalidade do teste: 
A) de observaࡂncia. 
B) substantivo. 
C) de investigacࡤão. 
D) analítico. 
E) de verificacࡤão. 
Coment́rios: 
Questão literal. De acordo com a NBC TI 01, se o objetivo do auditor 
é verificar os controles internos, ele est́ aplicando o teste de observância 
ou teste de controle. 
Gabarito: A 
 
22. (FGV/SEAD-AP/2011) Na aplicaç̃o dos testes de observância 
de auditoria, a verificaç̃o dos registros, documentos e ativos 
tanǵveis compreende: 
A) a investigacࡤão. 
B) a inspecࡤão. 
C) a observacࡤão. 
D) a confirmacࡤão. 
E) a confrontacࡤão. 
Coment́rios: 
De acordo com a NBC TA 500, a inspeção de registros e 
documentos envolve o exame de registros ou documentos, internos ou 
externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, 
ou o exame físico de um ativo (que é a mesma coisa que inspeção 
física). 
Gabarito: B 
 
23. (FGV/SEAD-AP/2011) O auditor, ao obter informac̃ࡤes de 
pessoas f́sicas ou juŕdicas conhecedoras das transac̃ࡤes e das 
operac̃ࡤes dentro e fora da empresa, est́: 
A) executando uma inspecࡤão para verificacࡤão dos registros e documentos 
e ativos tangíveis. 
B) efetuando o procedimento denominado observacࡤão que visa ao 
acompanhamento de processo ou procedimento durante a sua execucࡤão. 
C) aplicando teste de observ̂ncia denominado investigacࡤão e confirmacࡤão. 
D) obtendo evidência quanto à suficiência, exatidão e validade das 
informac̃ࡤes produzidas pelos sistemas de informacࡤão da entidade. 
E) realizando teste de observ̂ncia do tipo revisão analítica com vistas à 
conferência da exatidão de ćlculos e registros cont́beis. 
Coment́rios: 
Questão literal, de acordo com a NBC TI 01: Investigac֚̃o e 
confirmac֚̃o é uma técnica utilizada na aplicacࡤão dos testes de observ̂ncia, 
que tem como objetivo a obtencࡤão de informac̃ࡤes perante pessoas físicas 
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ou jurídicas conhecedoras das transac̃ࡤes e das operac̃ࡤes, dentro ou fora 
da entidade. 
Gabarito: C 
 
24. (FGV/ACI-RJ/2011) Leia atentamente as informac̃ࡤes a 
seguir: 
I. Quanto melhor o controle interno, apurado por meio de testes de 
observância, maior deve ser a quantidade de testes substantivos a 
serem aplicados em func̃ࡤo do risco de auditoria. 
II. A revis̃o anaĺtica integra os testes substantivos. 
III. Na auditoria da conta clientes, utiliza-se normalmente o 
procedimento de confirmac̃ࡤo. 
IV. Integra o trabalho de auditoria a aplicação de procedimentos 
para validac̃ࡤo de eventos subsequentes aṕs a publicac̃ࡤo do 
parecer. Assinale 
A) Se apenas as informac̃ࡤes I e II forem verdadeiras. 
B) Se apenas as informac̃ࡤes I e IV forem verdadeiras. 
C) Se apenas as informac̃ࡤes II e III forem verdadeiras. 
D) Se apenas as informac̃ࡤes II e IV forem verdadeiras. 
E) Se apenas as informac̃ࡤes III e IV forem verdadeiras. 
Coment́rios: 
I – INCORRETO. Quanto melhor o controle interno, menor a 
quantidade de testes substantivos a serem aplicados. 
II e III – CORRETOS. 
IV – INCORRETO. Os eventos subsequentes que integram o trabalho 
da auditoria são aqueles ocorridos entre a data das demonstrac̃ࡤes 
cont́beis e a data do relat́rio do auditor. 
Gabarito: C 
 
25. (FGV/ACI-RJ/2011) Por ocasĩo da aplicac̃ࡤo dos testes 
substantivos, o auditor objetiva o alcance de determinadas 
conclus̃es. A esse respeito, assinale a afirmativa incorreta. 
A) Adequação do sistema de controle interno: se as normas estabelecidas 
pela administração para proteção de seus ativos são efetivas. 
B) Mensuração, apresentação e divulgação: se os componentes 
patrimoniais estão adequadamente mensurados, apresentados e 
divulgados. 
C) Direitos e deveres: se se encontram adequadamente registrados na 
contabilidade. 
D) Ocorrência: se determinada transação efetivamente ocorreu. 
E) Existência: se determinado componente patrimonial existe em certa 
data. 
Coment́rios: 
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Quanto o auditor objetiva verificar o controle interno da empresa, 
est́ aplicando o teste de observânciade controle - não teste substantivo, 
como consta da alternativa A. 
As demais apresentam corretamente verificac̃ࡤes relacionadas às 
demonstrac̃ࡤes financeiras da empresa (testes substantivos). 
Gabarito: A 
 
26. (FCC/TCE-CE/2015) Em determinada empresa pública 
estadual, est́ planejado para o mês de agosto de 2015 a realização 
de auditoria interna nas contas do ativo imobilizado da empresa. 
Assim, para alcançar os objetivos da auditoria serão aplicados 
testes de auditoria. Segundo a NBC TI 01, visam ̀ obtenção de 
evidência quanto ̀ suficiência, exatidão e validade dos dados 
produzidos pelos sistemas de informação da entidade os testes de 
auditoria denominados de: 
A) controles. 
B) verificações. 
C) substantivos. 
D) confirmações. 
E) observância. 
Coment́rios: 
De acordo com o disposto na NBC TI 01, os testes substantivos 
visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade 
dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. 
Gabarito: C 
 
27. (FCC/ICMS-PI/2015) Os procedimentos de auditoria que 
incluem testes para certificar-se da existência patrimonial, de 
direitos e obrigações em determinada data, ocorrência das 
transações, da abrangência dos registros, da mensuração, 
apresentação e divulgação em conformidade com as normas 
pertinentes, são testes de 
A) avaliação de riscos. 
B) revisão analítica. 
C) controle. 
D) observância. 
E) detalhes. 
Comentários: 
Os Testes de detalhes objetivam verificar a existência patrimonial, de 
direitos e obrigações em determinada data, ocorrência das transações, da 
abrangência dos registros, da mensuração, apresentação e divulgação em 
conformidade com as normas pertinentes. 
Os Testes de controle objetivam avaliar a efetividade dos controles 
internos da entidade auditada. 
Gabarito: E 
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28. (ESAF/RFB/2014) A empresa Orion S.A. realizou a contagem 
de seus estoques (invent́rio f́sico), em 31 de outubro de 2013. O 
auditor foi contratado para realizar a auditoria das Demonstrac̃ࡤes 
Cont́beis de 31 de dezembro de 2013. Em relac̃ࡤo ao invent́rio, 
deve o auditor: 
A) validar a posicࡤão apresentada nas demonstrac̃ࡤes cont́beis de 31 de 
dezembro de 2013, uma vez que foi atendida a exigência de inventariar os 
estoques, uma vez ao ano. 
B) solicitar nova contagem de invent́rio em 31 de dezembro de 2013 ou 
na data do início dos trabalhos de auditoria, sendo sempre obrigat́ria sua 
presencࡤa e participacࡤão na contagem física e aprovacࡤão dos procedimentos 
de invent́rio. 
C) exigir que seja elaborada nota explicativa evidenciando a posicࡤão do 
invent́rio em 31 de outubro de 2013, ressalvando a posicࡤão do invent́rio 
em 31 de dezembro de 2013, esclarecendo que não houve contagem das 
posic̃ࡤes de estoques entre 31 de outubro e 31 de dezembro de 2013. 
D) executar procedimentos para obter evidência de auditoria de que as 
variac̃ࡤes no estoque, entre 31 de outubro de 2013 e 31 de dezembro de 
2013, estão adequadamente registradas. 
E) limitar sua avaliacࡤão a posicࡤão de estoques apresentada em 31 de 
outubro de 2013, restringindo o escopo de seu trabalho na ́rea de 
estoques, aos saldos apresentados nesta data. 
Coment́rios: 
Observem que apenas uma alternativa seria possível à solução da 
questão, pois “O auditor foi contratado para realizar a auditoria das 
Demonstrac̃ࡤes Cont́beis de 31 de dezembro de 2013”, e terá que 
executar procedimentos para obtencࡤão de evidências quanto à adequacࡤão 
dos registros naquela data (D). 
Gabarito: D 
 
29. (FCC/Sefaz-PE/2014) Na realização de auditoria das Contas a 
Receber da Indústria de Tecidos Duradouros S.A., a administração 
não permitiu que o auditor enviasse solicitações de confirmação 
externa de saldos, para obtenção de evidência de auditoria. Nestas 
condições, entre outras medidas previstas nas normas de auditoria, 
deve o auditor: 
a) desacatar a decisão da administração da empresa e solicitar a 
confirmação dos saldos das duplicatas a receber junto aos devedores; 
b) executar procedimentos alternativos de auditoria definidos para 
obter evidência de auditoria relevante e confiável; 
c) registrar no programa de auditoria que o procedimento referente à 
solicitação de confirmação externa não foi realizado; 
d) comunicar o fato ao conselho fiscal da empresa, solicitando 
providências para obtenção das informações desejadas; 
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e) registrar no relatório de auditoria que o procedimento de solicitações 
de confirmações externas não foi executado. 
Comentários: 
A confirmação externa, também chamada de Circularização, deve ser 
autorizada pela empresa auditada. Caso o auditor seja impedido de utilizar 
esse procedimento, deverá, conforme NBC TA 505: 
a) indagar sobre as razões da recusa da administração e 
procurar evidência de auditoria sobre sua validade e 
razoabilidade; 
b)avaliar as implicações da recusa da administração na 
avaliação do auditor dos riscos significativos de distorção 
relevante, incluindo o risco de fraude, e sobre a natureza, 
época e extensão de outros procedimentos de auditoria; e 
c)executar procedimentos alternativos de auditoria 
definidos para obter evidência de auditoria relevante e 
confiável. 
Gabarito: B 
 
30. (FCC/Sefaz-PE/2014) Ao estabelecer e executar 
procedimentos de auditoria, o auditor deve considerar a relevância 
e confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência 
de auditoria. Em havendo dúvida a respeito da confiabilidade das 
informações ou indicações de possível fraude, nos termos das 
normas de auditoria − NBC TA, exige-se que o auditor: 
a) comunique o fato ao seu superior e aplique novos procedimentos de 
auditoria para esclarecer o assunto; 
b) solicite informações aos envolvidos com as possíveis fraudes ou 
falsificação de documentos e aplique novos procedimentos de auditoria 
para esclarecer o assunto; 
c) amplie o escopo da auditoria e determine que modificações são 
necessárias no controle interno para solucionar o assunto; 
d) faça investigações adicionais e determine que modificações ou adições 
aos procedimentos de auditoria são necessários para solucionar o assunto; 
e) comunique o fato à administração da empresa e suspenda os trabalhos 
de auditoria até que o assunto seja solucionado. 
Comentários: 
Segundo a NBC TA 200, em casos de dúvida a respeito da 
confiabilidade das informações ou indicações de possível fraude (por 
exemplo, se condições identificadas durante a auditoria fizerem o auditor 
crer que um documento pode não ser autêntico ou que termos de 
documento podem ter sido falsificados), as normas de auditoria exigem que 
o auditor faça investigações adicionais e determine que 
modificações ou adições aos procedimentos de auditoria são 
necessários para solucionar o assunto. 
Gabarito: D 
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31. (FCC/Sefaz-PE/2014) Na realização dos trabalhos de 
auditoria na empresa Vende Bem do Brasil S/A, o auditor interno, 
com o objetivo de obter razoável segurança de que os controles 
internos estabelecidos pela administração estão em efetivo 
funcionamento, procedeu a verificação de registros, documentos e 
ativos tangíveis. Neste caso, o auditor aplicou o procedimento de 
auditoria denominado: 
a) inspeção; 
b) observação; 
c) testes substantivos; 
d) investigação; 
e) confirmação. 
Comentários: 
Segundo a NBC TI 01, a Inspeção envolve a verificação de registros, 
documentos e ativos tangíveis. Questão literal da norma de Auditoria 
Interna. 
Gabarito: A 
 
32. (FCC/TRT-13/2014) O auditor interno pode realizar testes 
que permitam obter subsídios suficientes para fundamentar suas 
conclusões e recomendações à Administração. O procedimento que 
consiste no acompanhamento de processo ou procedimento quando 
de sua execução é a: 
a) confirmação; 
b) investigação; 
c) observação; 
d) inspeção; 
e) evidenciação. 
Comentários: 
Quando o teste dá a ideia de acompanhamento, ou seja, o auditor 
não executa nada, só observa, temos a técnica da Observação. 
Gabarito: C 
 
33. (Fepese/ISS-Floripa/2014) Analise os itens abaixo. 
•Constatã̧o de que as transã̧es comunicadas/registradas 
realmente tenham ocorrido. 
•Obteņ̃o de evidências de que não existam transações além 
daquelas registradas/ demonstradas. 
•Obteņ̃o de evidências de que os interessados naquele 
registro/comunicação tenham obtido as informações na sua 
totalidade. 
•Verificã̧o se os itens que comp̃em determinada 
transação/registro tenham sido avaliados e aferidos corretamente. 
•Constatã̧o de que as transã̧es/registros tenham sido 
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corretamente divulgados. 
Os itens listados referem-se a que tipo de testes auditoria? 
a)Testes adjetivos. 
b)Testes substantivos. 
c)Testes de observância. 
d)Testes de procedimentos. 
e)Testes de superavaliação. 
Comentários: 
Todos os itens listados referem-se a tipos de testes substantivos, 
também chamados de procedimentos substantivos, aplicados pelo auditor. 
Gabarito: B 
 
34. (Cetro/ISS-SP/2014) Os procedimentos de Auditoria devem 
ser realizados para testar os registros contábeis, a fim deque o 
Auditor Independente esteja apoiado em bases sólidas, alicerçado 
em fatos comprovados, evidências factuais e informações 
irrefutáveis. Com base nisso, assinale a alternativa que apresenta 
o procedimento de Auditoria conhecido como confirmação externa. 
a) Verificação, de maneira manual ou eletrônica, da exatidão 
matemática dos documentos ou registros apresentados. 
b) Acompanhamento, pelo Auditor, da contagem física do estoque 
realizado por funcionários da empresa. 
c) Execução, pelo Auditor, de forma independente, dos procedimentos 
ou controles para verificação do controle interno da empresa. 
d) Verificação de registros ou documentos, internos e externos, por 
quaisquer meios, ou examinar fisicamente a existência de um ativo. 
e) Recebimento de respostas de terceiros pelo Auditor. 
Comentários: 
Segundo a NBC TA 505, Confirmação Externa, também conhecida 
como Circularização, é a evidência de auditoria obtida como resposta por 
escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em 
papel, no formato eletrônico ou outro meio. Portanto, letra E. 
A letra A apresenta a técnica denominada Recálculo, a alternativa B 
refere-se à Observação, a letra C, aos Testes de Controle, e a alternativa 
D, à técnica da Inspeção. 
Gabarito: E 
 
35. (FCC/TCE-PI/2014) A equipe técnica de um determinado 
Tribunal de Contas deseja confirmar a correção do montante a 
pagar, registrado no Balanço Patrimonial de 31 de dezembro de 
2013, ao fornecedor de gêneros alimentícios em uma das 
Prefeituras sujeitas à sua fiscalização. A técnica de auditoria a ser 
aplicada para obter esta confirmação denomina-se: 
a) confirmação; 
b) circularização; 
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c) investigação; 
d) análise documental; 
e) revisão analítica. 
Comentários: 
A conta Fornecedores, assim como Clientes, Bancos e Advogados são 
as principais contas em que se utiliza a técnica de circularização, também 
chamada de Confirmação Externa. 
Observe que esta é uma questão passível de recurso, pois a 
circularização também é chamada de confirmação externa. Nesse caso, o 
aluno deve marcar a resposta mais correta. 
Gabarito: B 
 
36. (FCC/TCE-PI/2014) A constatação de que o objeto em exame 
apresenta total condição de uso é um dos requisitos que devem ser 
atendidos quando aplicada a técnica de auditoria conhecida como: 
a) confirmação; 
b) investigação; 
c) inspeção física; 
d) análise documental; 
e) revisão analítica. 
Comentários: 
Para se constatar que o objeto está em condições de uso, deve-se 
inspecioná-lo. Dessa forma, a única opção plausível seria a inspeção física, 
às vezes chamada apenas de inspeção, e outras, de inspeção in loco. 
Gabarito: C 
 
37. (FGV/DPE-RJ/2014) O auditor, ao verificar os processos de 
uma Unidade, identificou que o Chefe de Departamento tem 
permissão e competência para efetuar compras para seu 
departamento e autorizar o pagamento correspondente, entretanto 
os pagamentos são autorizados por uma outra área independente. 
A respeito do ocorrido, é correto afirmar que: 
a) o ponto identificado pelo auditor não representa risco; 
b) o auditor deve examinar documentos para verificar se existe risco ou 
não na Unidade auditada; 
c) o auditor deve consultar o código de ética da Unidade para verificar se 
o processo como um todo infringe alguma norma; 
d) existe um risco de segregação de função e esse risco precisa ser 
documentado e reportado pelo auditor; 
e) aparentemente existe um risco de fraude e um especialista externo 
deve ser contratado para mensurar esse risco e identificar os mitigantes. 
Comentários: 
Questão que cobra conhecimentos de procedimentos de auditoria, 
mas também de princípios de controle interno. 
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Na situação descrita, verifica-se que, mesmo os pagamentos sendo 
autorizados por área independente, o chefe de departamento tem a 
competência para efetuar compras e também autorizar pagamento. Essas 
duas atividades geram conflito de interesses, não devendo ser atribuídas a 
uma mesma pessoa. 
Portanto, há um risco de segregação de função, o que deve ser 
reportado pelo auditor. 
Gabarito: D 
 
38. (FGV/CGE-MA/2014) O procedimento de auditoria planejado 
para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção 
ou detecção e na correção de distorções relevantes no nível de 
afirmações, é denominado: 
a) relevância substantiva; 
b) avaliação de risco; 
c) teste de controle; 
d) cálculo de materialidade; 
e) processo de prevenção. 
Comentários: 
Se a questão falar em avaliação do controle interno, não tem erro. 
Estamos falando do teste de controle, também chamado de teste de 
observância. 
Gabarito: C 
 
39. (FGV/DPE-RJ/2014) Ao receber a denúncia de um funcionário 
de que um gerente de vendas estava cobrando uma comissão para 
antecipar envio de mercadorias para alguns clientes e, 
consequentemente, atrasando o de outros, a Auditoria Interna fez 
um exame de inspeção, verificando notas fiscais, pedidos de 
compra e recibo de pagamento. A Auditoria Interna não identificou 
nenhuma distorção. Considerando esses fatos, o teste mais 
adequado para a identificação da suposta fraude é: 
a) nenhum, o teste já realizado permite concluir que a empresa não 
sofreu prejuízos; 
b) nenhum, a auditoria interna deve utilizar a denúncia como evidência 
e solicitar o desligamento das pessoas envolvidas; 
c) testes substantivos; 
d) teste de materialidade, considerando só as transações com valores 
mais relevantes; 
e) testes de investigação e confirmação. 
Comentários: 
Nessa situação o mais indicado era confirmar com clientes a 
ocorrência desse atraso. Como estamos falando de auditoria interna, a 
técnica prevista para esse tipo de confirmação chama-se Investigação e 
Confirmação. 
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Caso fosse um auditor independente, teríamos a Confirmação 
Externa. 
Gabarito: E 
 
40. (FGV/CGE-MA/2014) O auditor, no processo de avaliação de 
risco da entidade, deve buscar entender se a entidade tem processo 
para os casos listados a seguir, à exceção de um. Assinale-o. 
a) Identificar riscos de negócio relevantes para os objetivos das 
demonstrações contábeis. 
b) Estimar a significância dos riscos. 
c) Avaliar a probabilidade da ocorrência de riscos. 
d) Decidir sobre ações em resposta aos riscos. 
e) Analisar procedimentos analíticos de erros e fraudes. 
Comentários: 
Segundo a NBC TA 315, em um processo de avaliação de risco da 
unidade, o auditor deve buscar entender se a entidade tem processo para: 
 a) identificar riscos de negócio relevantes para os objetivos das 
demonstrações contábeis; 
 b) estimar a significância dos riscos; 
 c) avaliar a probabilidade de sua ocorrência; e 
 d) decidir sobre ações em resposta a esses riscos. 
Portanto, questão literal. 
Gabarito: E 
 
41. (Fundatec/Cage-RS/2014) De acordo com a NBC TA 315 – 
Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por 
meio do Entendimento da Entidade e do seu Ambiente, o auditor 
deve aplicar procedimentos de avaliação de riscos para fornecer 
uma base para a identificação e avaliação de riscos de distorção 
relevante nas demonstrações contábeis e nas afirmações. No 
processo de avaliação dos riscos, o auditor deve aplicar os 
seguintes procedimentos: 
a) inspeção de documentos, tais como planos e estratégias de negócio, 
e indagações à administração e a outrosna entidade com probabilidade 
de auxiliar na identificação de riscos de distorção relevante devido a 
fraude ou erro; 
b) contagem de caixa e circularização de bancos para identificar a 
existência de risco de fraude por apropriação indébita; 
c) circularização de advogados e de partes relacionadas com vistas a 
avaliar o risco de contingências; 
d) acompanhamento do inventário físico, reexecução de controles 
internos de faturamento e inspeção de imobilizado, com vistas a avaliar 
o risco de distorção relevante nos ciclos operacionais relevantes; 
e) análise de uma amostra de notas fiscais de faturamento emitidas no 
final do ano e os respectivos comprovantes de embarque da 
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mercadoria, com vistas a identificar o risco de faturamento antecipado. 
Comentários: 
Segundo a NBC TA 315, os procedimentos de avaliação de riscos 
incluem o seguinte: 
a) indagações à administração e a outros na entidade que, no 
julgamento do auditor, possam ter informações com probabilidade de 
auxiliar na identificação de riscos de distorção relevante devido a 
fraude ou erro; 
b) procedimentos analíticos; 
c) observação e inspeção. 
Dessa forma, a única alternativa possível é a letra A, já que todas as 
outras apresentam um ou mais procedimentos que não são executados 
nessa fase da auditoria. 
Gabarito: A 
 
42. (Fundatec/Cage-RS/2014) Assinale o procedimento de 
auditoria que tem por objetivo identificar a existência de passivos 
ocultos: 
a) contagem de caixa; 
b) recálculo da depreciação anual de itens do ativo imobilizado; 
c) circularização de instituições financeiras; 
d) observação da contagem física do estoque; 
e) inspeção das autorizações de pagamentos conforme limites de 
alçada estabelecidos. 
Comentários: 
Segundo a NBC TA 505 – Confirmações Externas, item 6, 
Confirmação externa (ou circularização) “é a evidência de auditoria obtida 
como resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que 
confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro meio”. Assim, dentre 
as alternativas, a circularização de instituições financeiras mostra-se mais 
adequada à confirmação, pelo auditor, da existência de passivos não 
apresentados pela entidade (passivos ocultos). 
Gabarito: C 
 
43. (Fundatec/Cage-RS/2014) Considere as informações abaixo. 
Eventos: 
• Pagamento de duplicata de um determinado fornecedor, 
efetuado por meio de cheque no valor de R$ 57.000,00. 
• Recebimento de duplicatas em carteira no valor de R$ 
72.000,00, acrescido de juros por atraso de 2%. 
• Pagamento em dinheiro de despesas diversas no valor de R$ 
21.900,00. 
• Pagamento em dinheiro de serviços terceirizados no valor de 
R$ 51.000,00. 
O auditor realizou uma contagem física no caixa da empresa 
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auditada. Considerando que nessa data o saldo anterior existente 
era de R$ 133.000,00, e, levando em consideração os eventos após 
a contagem, o correto valor do saldo final do caixa da empresa é 
de: 
a) R$ 76.540,00; 
b) R$ 43.540,00; 
c) R$ 133.540,00; 
 d) R$ 190.540,00; 
 e) R$ 234.340,00. 
Comentários: 
A questão trata de conciliação. O caixa tinha R$ 133.000,00. O 
primeiro evento não influencia o caixa, pois foi pago em cheque. O segundo 
evento implica um aumento no caixa de R$ 73.440,00.O terceiro evento 
implica uma diminuição de R$ 21.900,00 e o quarto, uma redução de R$ 
51.000,00. 
Dessa forma, 133.000 + 73.440 – 21900 – 51000 = R$ 133.540,00. 
Gabarito: C 
 
44. (Fundatec/Cage-RS/2014) Relacione a Coluna 1 à Coluna 2 de 
acordo com os tipos de procedimentos de auditoria previstos na 
NBC TA 500 – Evidência de auditoria. 
 Coluna 1 
1. Confirmação externa. 
2. Observação. 
3. Inspeção. 
4. Recálculo. 
5. Reexecução. 
6. Procedimentos analíticos. 
7. Indagação. 
 Coluna 2 
( ) Compreende o exame físico de documentos, registros e 
ativos. 
( ) Compreende a verificação da correta execução de controles 
preventivos executados pelos empregados da entidade. 
( ) Representam respostas às solicitações do auditor quanto a 
saldos de clientes, fornecedores, bancos, advogados, entre 
outros. 
( ) Compreendem determinações de variações de saldos, 
relação entre dados financeiros e não financeiros. 
A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para 
baixo, é: 
a) 3 – 2 – 1 – 6; 
b) 2 – 5 – 7 – 5; 
c) 2 – 3 – 7 – 6; 
d) 6 – 5 – 4 – 5; 
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e) 6 – 1 – 5 – 4. 
Comentários: 
Segundo a NBC TA NBC TA 500 – Evidência de Auditoria: 
1 – Inspeção: envolve o exame de registros ou documentos, 
internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras 
mídias, ou o exame físico de um ativo. (3) 
2 – Observação: a observação consiste no exame de processo ou 
procedimento executado por outros, por exemplo, a observação pelo 
auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade. (2) 
3 – Confirmação externa: representa evidência de auditoria obtida 
pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao 
auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia. (1) 
4 – Procedimentos analíticos: consistem em avaliação das 
informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados 
financeiros e não financeiros. (6). 
Ou seja, 3 – 2 – 1 – 6. 
Gabarito: A 
 
45. (Fundatec/Cage-RS/2014) O item 24 da NBC TA 330 – 
Resposta do auditor aos riscos avaliados informa que o auditor deve 
executar procedimentos de auditoria para avaliar se a apresentação 
das demonstrações contábeis como um todo está de acordo com a 
estrutura de relatórios financeiros aplicável. Isto significa que o 
auditor deve avaliar: 
I. o conteúdo das notas explicativas; 
II. o conteúdo do relatório da administração; 
III. a classificação e descrição apropriada das informações 
financeiras. 
 Quais estão corretas? 
a) Apenas I. 
b) Apenas II. 
c) Apenas I e II. 
d) Apenas I e III. 
e) I, II e III. 
Comentários: 
Segundo a NBC TA 330 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados, 
item 24, que nos remete ao item A59, “A avaliação da apresentação das 
demonstrações contábeis como um todo, incluindo as respectivas 
divulgações, refere-se ao fato de as demonstrações contábeis individuais 
estarem apresentadas de modo a refletir a classificação e descrição 
apropriada das informações financeiras e à forma, à organização e ao 
conteúdo das demonstrações contábeis e notas explicativas. Isso inclui, 
por exemplo, a terminologia utilizada, a quantidade de detalhes fornecidos, 
a classificação dos itens nas demonstrações e as bases dos valores 
estabelecidos” (Grifamos). 
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Gabarito: D 
 
46. (ESAF/MTUR/2014) A empresa Infinitive Ltda., empresa de 
auditoria independente, recebeu uma resposta verbal a uma 
solicitação de confirmação. Após obter essa confirmação, o auditor 
solicitou à parte que formalizasse por escrito diretamente para ele 
e não obteve resposta. Nesta situação o auditor: 
a) descarta definitivamente o procedimento, porque o mesmo não se 
enquadra na definição de confirmação externa direta; 
b) aceita o procedimento, uma vez que adotou procedimento de 
confirmação suficiente. 
c) classifica como confirmaçãonegativa e valida a área auditada; 
d) procura outra evidência de auditoria para suportar as informações 
da resposta verbal; 
e) ressalva o relatório de auditoria, evidenciando a falta de sucesso na 
circularização. 
Comentários: 
O auditor não deve desconsiderar uma resposta verbal, embora esta 
não possa ser considerada uma resposta de uma confirmação externa. 
Nesse caso ele deve buscar aplicar procedimentos alternativos para 
corroborar aquelas informações obtidas de forma verbal, exatamente como 
explicado na letra D. 
Gabarito: D 
 
47. (FCC/TRT-19/2014) Durante a auditoria, a equipe técnica 
responsável teve dúvida quanto à segurança de que os controles 
internos estabelecidos pela administração estão em efetivo 
funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos 
funcionários e administradores da entidade. Para a solução desse 
problema, é necessária a aplicação de testes: 
a) de fidelidade; 
b) de observância; 
c) substantivos; 
d) de evidência; 
e) confirmativos. 
Comentários: 
Embora a redação esteja confusa, entendemos que a solução do 
problema a que se refere à questão seria a dúvida do auditor quanto ao 
controle interno da empresa. 
Nesse sentido, o gabarito só pode ser a letra B, pois são os testes de 
observância (também chamados de testes de controle) que objetivam 
avaliar os controles internos da empresa/entidade auditada. 
Gabarito: B 
 
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48. (FCC/TRT-15/2013) A empresa Wiinfo S.A. elabora projetos 
de implementação de softwares fiscais. Os projetos são controlados 
por sistema de acompanhamento de projetos, que controla as fases 
e as horas aplicadas. O sistema foi construído de forma a dar a 
situação atual do projeto, não guardando as posições diárias. As 
receitas são apropriadas de acordo com o percentual de conclusão 
das fases. Para confirmar a veracidade da contabilização das 
receitas, deve o auditor externo: 
a) aceitar a posição apresentada pela empresa, visto não ter como 
verificar a veracidade da apropriação da receita; 
b) solicitar à empresa a retenção das informações para sua revisão ou 
efetuar a revisão no período em que as informações estiverem 
disponíveis; 
c) invalidar a auditoria dos valores registrados em receita, em função 
de não ter como evidenciar a vera cidade; 
d) limitar o escopo do trabalho, uma vez que não são possíveis 
trabalhos alternativos para validação, nem procedimentos alternativos; 
e) recusar os trabalhos de auditoria, exigindo a mudança nos controles 
internos e o arquivamento da posição diária de todos os projetos, 
independente do custo proporcionado. 
Comentários: 
Nesse caso, a primeira atitude do auditor é solicitar que a empresa 
retenha as informações necessárias para que ele consiga confrontar o 
percentual de conclusão do projeto com a receita apropriada. Caso não seja 
possível, deverá executar avaliações periódicas para verificação da conclusão 
de cada fase no momento em que esta é concluída. 
Gabarito: B 
 
49. (FGV/Sudene/2013) Quanto à circularização, ao terminar o 
envio das confirmações externas individuais, o auditor deve avaliar 
o resultado obtido. Ele pode adotar a seguinte classificação: 
I. considerada não confiável; 
II. não recebida; 
III. indicando exceção. 
 Assinale: 
a) se somente o item I estiver correto; 
b) se somente os itens I e II estiverem corretos; 
c) se somente os itens I e III estiverem corretos; 
d) se somente os itens II e III estiverem corretos; 
e) se todos os itens estiverem corretos. 
Comentários: 
Quando o auditor utiliza da técnica de confirmação externa ele deve 
verificar a confiabilidade da resposta recebida. Há também a possibilidade 
de ele não receber nenhuma resposta do circularizado. 
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Por fim, a resposta recebida pode indicar uma exceção, que é quando 
há uma diferença entre a informação encaminhada pelo circularizado e a 
obtida pelo auditor por meio de outras fontes. 
Dessa forma, os três itens estão corretos. 
Gabarito: E 
 
50. (FGV/Sudene/2013) Sobre os testes de observância, assinale 
a afirmativa correta. 
a) Avaliam, com razoável segurança, se os procedimentos de controle 
interno estabelecidos pela administração pública estão em efetivo 
funcionamento e cumprimento. 
b) Analisam as evidências quanto à suficiência e à validação dos dados 
produzidos pelos sistemas administrativos da entidade. 
c) Aplicam testes substantivos para os ativos físicos das entidades públicas 
das administrações direta e indireta. 
d) Medem com exatidão a execução do sistema contábil em relação aos 
procedimentos de revisão analítica nos ativos e passivos da entidade. 
e) Avaliam o sistema de controle interno quanto à verificação das 
execuções orçamentárias de receitas e despesas do órgão da administração 
pública. 
Comentários: 
Pessoal, não tem erro. Se o caput da questão “falou” em testes de 
observ̂ncia, temos que buscar a alternativa que “fale” sobre verificação do 
funcionamento dos controles internos da empresa, conforme pode ser 
observado na letra A. 
As letras B, C e D se referem aos testes substantivos e a letra E 
também está errada, pois o objeto da avaliação dos controles internos não 
é a execução orçamentária de receitas e despesas. 
Gabarito: A 
 
51. (FGV/Hemocentro-SP/2013) Os procedimentos adicionais de 
auditoria são divididos em: 
a) testes de controle e procedimentos substantivos; 
b) reuniões funcionais internas e entrevistas informais; 
c) indagação formal e confirmação com terceiros; 
d) recálculo e circularização; 
e) inspeção e observação. 
Comentários: 
Os testes de auditoria são divididos em testes de controle e 
procedimentos substantivos. Nessa questão a FGV considerou 
procedimentos adicionais como sinônimo de testes de auditoria. 
Gabarito: A 
 
52. (FCC/ICMS-RJ/2014) A auditoria interna na empresa Mel 
Doce do Brasil S. A., para obter razoável segurança de que os 
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controles internos estabelecidos pela administração estão em 
efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos 
funcionários e administradores da entidade, aplicaŕ 
procedimentos de auditoria relativamente a: 
a) técnicas de amostragem; 
b) testes do fluxo de transações; 
c) testes de observância; 
d) técnicas de avaliação; 
e) testes substantivos. 
Comentários: 
Mais uma questão tranquila. Se o teste tem como objetivo avaliar os 
controles internos, estamos falando dos testes de observância, que, para a 
norma de auditoria independente (que não é o caso) se chama testes de 
controle. 
Gabarito: C 
 
53. (FCC/TRT-18/2013) A técnica que possibilita ao auditor 
formar opinião quanto à existência física do objeto ou item a ser 
examinado, por exemplo, estoques, é: 
a) a auditoria direta; 
b) a confirmação externa; 
c) o rastreamento; 
d) a análise documental; 
e) a inspeção física. 
Comentários: 
Sempre que a questão falar em comprovação da existência física de 
determinado objeto ou item, a técnica que deverá ser usada pelo auditor é 
a inspeção física. 
Auditoria direta não é técnica de auditoria e sim forma de auditoria. 
As demais alternativas, embora técnicas de auditoria, não dão ao auditor a 
confirmação da existência física do objeto. 
Gabarito: E 
 
54. (FCC/TRT-12a/2013) Para confirmar se os valores 
reconhecidos, no período, como despesa de juros referentes a um 
empréstimo de longo prazo foramcalculados adequadamente, o 
auditor deve utilizar a técnica de: 
a) conciliação; 
b) entrevista; 
c) correlação de informações; 
d) circularização; 
e) conferência de cálculo. 
Comentários: 
Nesse tipo de verificação, obrigatoriamente o auditor deverá utilizar a 
técnica de conferência de cálculo, também chamada simplesmente de 
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cálculo ou recálculo. Em questões desse tipo devemos ficar atentos ao 
objetivo principal do procedimento adotado pelo auditor que, nesse caso, é 
verificar se os cálculos foram realizados de forma correta. 
Se tivéssemos essa mesma situação, mas o objetivo do auditor fosse 
verificar a existência desse empréstimo, a técnica a ser utilizada seria, por 
exemplo, a circularização. 
Gabarito: E 
 
55. (FCC/DPE-SP/2013) Quando um Auditor confirma com o 
Banco do Sul S.A. o saldo disponível ao final do exercício, com a 
finalidade de comprovar a exatidão dos registros contábeis, está 
realizando um teste: 
a) substantivo; 
b) de evidência; 
c) de procedimentos; 
d) de confirmação; 
e) de observância. 
Comentários: 
Típico caso em que o auditor, utilizando-se da técnica de confirmação 
externa (circularização), deseja confirmar um saldo existente na conta 
Bancos. 
Quando o auditor tem esse objetivo na aplicação do teste de 
auditoria, está realizando um Teste Substantivo, também conhecido como 
Procedimentos Substantivos. 
Gabarito: A 
 
56. (FCC/TCE-SP/2012) Na auditoria da administração pública, os 
testes realizados com o objetivo de obter evidências quanto à 
suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelo sistema 
contábil e administrativo do ente público são denominados testes: 
a) de observância; 
b) substantivos; 
c) de aderência; 
d) amostrais estratificados; 
e) operacionais. 
Comentários: 
Quando o auditor aplica testes para obter evidências quanto à 
suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelo sistema contábil 
e administrativo,está aplicando os chamados testes (procedimentos) 
substantivos. 
Os testes de observância ou de controle, conforme visto, se referem 
à avaliação da efetividade do controle interno. Também são conhecidos 
como exames de aderência. 
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Testes amostrais estratificados e operacionais não são conceitos 
definidos pelas normas de auditoria quando estamos nos referindo a Testes 
e Procedimentos de Auditoria. 
Gabarito: B 
 
57. (FCC/TRE-CE/2012) A técnica de auditoria que consiste na 
elaboração de perguntas, objetivando a obtenção de respostas para 
quesitos previamente definidos é a: 
a) revisão analítica; 
b) inspeção física; 
c) conciliação; 
d) entrevista; 
e) observação. 
Comentários: 
Nesta questão, a FCC apresenta uma técnica que, embora esteja 
prevista na norma (NBC TA 500) com outro nome (Indagação), é bastante 
utilizada pelos auditores. Essa técnica é a entrevista. Conforme visto na 
teoria, a definição apresentada no caput da questão não se encaixa nos 
procedimentos de revisão analítica, inspeção, conciliação e observação. 
Gabarito: D 
 
58. (FCC/ISS-SP/2012) O auditor, ao verificar na folha de 
pagamentos se as verbas pertinentes ao FGTS e INSS foram 
calculadas adequadamente, atendendo a legislação trabalhista, 
realiza o procedimento de cálculo e: 
a) fiscalização; 
b) inspeção; 
c) observação; 
d) indagação; 
e) investigação. 
Comentários: 
Além do procedimento de cálculo (conferir a exatidão aritmética), o 
auditor, ao verificar a folha de pagamentos, está realizando o procedimento 
de inspeção (análise de documentos). 
Procedimentos de indagação, observação e investigação 
(confirmação) não se encaixam na situação descrita. Por fim, as normas de 
auditoria independente não definem nenhum procedimento chamado 
fiscalização. 
Gabarito: B 
 
59. (FCC/Copergás/2011) A confirmação de terceiros é um 
procedimento que deve ser utilizado na auditoria da conta: 
a) Tributos a Recolher; 
b) Fornecedores; 
c) Despesas Antecipadas; 
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d) Depreciação Acumulada; 
e) Estoques. 
Comentários: 
Confirmação externa ou de terceiros é definida pela norma como 
sendo “evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para 
o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato 
eletrônico ou outro meio”. 
Das opções dadas pela FCC nesta questão, essa técnica usualmente 
é utilizada para a conta Fornecedores, a fim de verificar se os valores que 
constam nas demonstrações financeiras são confirmados pelos credores da 
empresa. Além disso, é normal a utilização da circularização para as contas 
Bancos e Clientes. 
Gabarito: B 
 
60. (ESAF/AFRFB/2009) A empresa Agrotoxics S.A. tem seus 
produtos espalhados por diversos representantes, em todas as 
regiões do Brasil. Seu processo de vendas é por consignação, 
recebendo somente após a venda. O procedimento de auditoria que 
garantiria confirmar a quantidade de produtos existentes em seus 
representantes seria: 
a) inventário físico; 
b) custeio ponderado; 
c) circularização; 
d) custeio integrado; 
e) amostragem. 
Comentários: 
A NBC TA 500 estabelece que a inspeção envolve o exame de 
registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em 
forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo. 
A Esaf, em vez de chamar tal procedimento de inspeção, utilizou o 
termo inventário físico, que nada mais é do que a verificação da existência 
do ativo tangível. Dessa forma, a letra A está correta. Mas fique atento! Se 
a banca mencionar “acompanhamento de invent́rio físico”, então o 
procedimento não será inspeção, e sim observação. 
As alternativas B e D são métodos de custeio, e não procedimentos 
de auditoria. Por sua vez, amostragem é um meio à disposição do auditor 
para a seleção de itens a serem testados, da mesma forma que a seleção 
de itens específicos e/ou o exame de 100% dos itens (censo). Portanto, a 
letra E também está incorreta. 
Por fim, o procedimento de circularização, que será explicado 
amplamente em questões posteriores, não possibilita ao auditor assegurar 
acerca da quantidade de produtos existentes nos representantes da 
empresa. Esse procedimento seria adequadose os representantes 
garantissem uma informação fidedigna. Isso porque a contagem física em 
estabelecimento de terceiros pode não ser cabível ou viável. 
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Gabarito: A 
 
61. (ESAF/AFRFB/2009) A auditoria externa realizou na empresa 
Avalia S.A. o cálculo do índice de rotatividade dos estoques para 
verificar se apresentava índice correspondente às operações 
praticadas pela empresa. Esse procedimento técnico básico 
corresponde a: 
a) inspeção; 
b) revisão analítica; 
c) investigação; 
d) observação; 
e) confronto. 
Comentários: 
A verificação do comportamento de valores significativos, mediante 
índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à 
identificação de situação ou tendências atípicas é conhecida como 
procedimento de revisão analítica. 
A NBC TA 520, que trata de procedimentos analíticos, determina que, 
ao planejar e executar procedimentos analíticos substantivos, isoladamente 
ou em combinaçãocom testes de detalhes, o auditor deve, entre outros 
fatores, avaliar a confiabilidade dos dados em que se baseia sua 
expectativa em relação a valores registrados ou índices, levando em 
consideração a fonte, comparabilidade, natureza e relevância das 
informações disponíveis, e os controles sobre a elaboração dos dados. 
Dessa forma, quando o auditor verifica índices e valores significativos 
da empresa, procurando comparar e realizar uma análise crítica acerca 
dessas informações, ele estará executando o procedimento de revisão 
analítica, atualmente chamado de procedimento analítico substantivo. 
Portanto, a resposta da questão é a letra B. 
O procedimento de inspeção (letra A) já foi definido na questão 
anterior. Investigação (opção C), também chamada de confirmação, é a 
obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da 
transação, dentro ou fora da entidade (NBC TI 01). Quando é externa, 
também recebe o nome de circularização. 
Observação (alternativa D) é o acompanhamento de processo ou 
procedimento quando de sua execução, e não está relacionado ao cálculo 
de índices. E confronto (letra E), também chamado de cotejamento, é a 
análise feita pelo auditor de duas ou mais evidências obtidas por fontes 
diversas. 
Gabarito: B 
 
62. (ESAF/SUSEP/2010) A definição, pelo auditor externo, da 
extensão dos testes a serem aplicados em seus procedimentos de 
auditoria são fundamentados: 
a) no volume de transações praticado pela empresa auditada, sem 
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influência dos controles internos; 
b) na carta da administração que afirma que todas as informações 
foram prestadas e disponibilizadas para a auditoria; 
c) nos conhecimentos e nas experiências dos auditores que farão os 
trabalhos; 
d) na experiência do auditor em empresas que realizam as mesmas 
atividades que a empresa auditada, de forma padrão; 
e) nos riscos e na confiança apresentada pelos controles internos da 
empresa. 
Comentários: 
A NBC TA 315, que trata da identificação e avaliação dos riscos de 
distorção relevante por meio do entendimento da entidade e do seu 
ambiente, estabelece que “o entendimento do controle interno auxilia 
o auditor na identificação de tipos de distorções potenciais e fatores que 
afetem os riscos de distorção relevante, e no planejamento da natureza, 
época e extensão de procedimentos adicionais de auditoria.” (grifei). Dessa 
forma, a letra E está correta. 
A alternativa A está errada, pois quanto mais confiável for o controle 
interno da empresa, menor será a extensão dos testes aplicados pelo 
auditor. Dessa forma, os controles internos têm influência na definição da 
extensão dos testes de auditoria. 
A carta da administração, atualmente chamada de representação 
formal, não influencia na definição, pelo auditor, da extensão da aplicação 
de seus testes. Portanto, a opção B também é incorreta. 
Em relação às alternativas C e D, os auditores utilizarão também sua 
experiência e conhecimento para interpretar os resultados obtidos na 
avaliação do risco, além da confiança apresentada pelo controle interno da 
empresa. Entretanto, a extensão dos testes a serem aplicados em seus 
procedimentos de auditoria será fundamentada a partir dos resultados 
dessa análise de risco, e não da experiência e do conhecimento prévio do 
auditor. 
Gabarito: E 
 
63. (Cesgranrio/Petrobras/2010) Durante a execução de 
primeira auditoria no processo de contas a pagar, o auditor interno 
da empresa X verificou que existiam dois problemas relacionados 
ao processo: 
• contas pagas em duplicidade ou com valores incorretos; 
• fornecedores inexistentes registrados no contas a pagar. 
 Para encontrar os dois problemas relacionados ao processo de 
contas a pagar, o auditor precisou executar, no mínimo, alguns 
procedimentos de auditoria, como os que devem ser analisados a 
seguir. 
I. Abertura analítica do saldo registrado no contas a pagar. 
II. Envio de cartas de circularização para os fornecedores. 
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III. Contagem de caixa. 
IV. Contagem física dos estoques. 
V. Conferência e inspeção física de documentos. 
 Estão corretos APENAS os procedimentos: 
a) I, II e V; 
b) I, III e IV; 
c) II, III e IV; 
d) I, II, III e V; 
e) II, III, IV e V. 
Comentários: 
O auditor, para conseguir detectar que o saldo de contas a pagar da 
empresa possui contas registradas em duplicidade ou com valores 
incorretos deverá, primeiramente, realizar a abertura analítica do saldo 
registrado naquela conta. Só com essa informação ele poderia identificar o 
registro de duas faturas idênticas. Portanto, o item I está correto. 
De posse desses dados obtidos a partir da realização do procedimento 
identificado no item I, o auditor poderá circularizar os fornecedores da 
empresa, possibilitando a verificação da existência ou não daquele 
fornecedor registrado pela empresa. Dessa forma, o item II também está 
certo. 
Os itens III e IV não apresentam procedimentos que possibilitariam 
ao auditor a descoberta de inconsistências no saldo de contas a pagar, pois 
se referem a testes aplicados na conta caixa e estoques. 
Por fim, a conferência e a inspeção física nos documentos da empresa 
também deverão ser utilizadas pelo auditor para identificação das 
irregularidades apontadas na questão, uma vez que possibilita o acesso às 
notas fiscais emitidas pelos fornecedores, as quais poderão ser usadas 
como evidências de auditoria. 
Gabarito: A 
 
64. (Cesgranrio/Petrobras/2011) Em um processo de auditoria 
completo, são realizados alguns procedimentos para se chegar ao 
objetivo final. Dentre os procedimentos que devem ser executados 
pelos auditores, incluem-se os testes substantivos, que visam à: 
a) obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos 
dados produzidos pelo sistema contábil ou dos processos da entidade; 
b) realização de procedimentos simples de auditoria para verificação do 
comportamento financeiro da empresa; 
c) regularização de todos os outros procedimentos de auditoria a serem 
executados; 
d) validação do sistema de controles internos por meio da observância 
do fiel cumprimento das normas internas da empresa; 
e) verificação da eficácia do sistema de governança corporativa da 
empresa. 
Comentários: 
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Conforme definição da NBC TA 330, que trata da resposta do auditor 
aos riscos avaliados, Procedimento substantivo (chamado anteriormente de 
testes substantivos) é o procedimento de auditoria planejado para detectar 
distorções relevantes no nível de afirmações. Os procedimentos 
substantivos incluem: 
 (a) testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas 
e de divulgações); 
 (b)procedimentos analíticos substantivos. 
Entretanto, embora a questão tenha sido elaborada já na vigência 
dessa norma de auditoria, a alternativa correta (letra A), traz de forma 
literal a definição dos testes substantivos da NBC T 11 (norma antiga), que 
dizia que tais testes “visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, 
exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da 
entidade.” 
Nenhuma das demais alternativas relaciona-se à definição de testes 
substantivos (procedimentos substantivos). Ressalta-se que a letra D trata 
de outro teste de auditoria, o teste de controle (anteriormente chamado de 
teste de observ̂ncia), que “visa à obtençãode razóvel segurança de que 
os procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração 
estão em efetivo funcionamento e cumprimento” (NBC T 11). 
Já a nova norma (NBC TA 330) define esse teste como sendo o 
procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional 
dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes 
no nível de afirmações. 
Gabarito: A 
 
65. (Cesgranrio/Transpetro/2011) Os procedimentos da 
Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo 
testes de observância e testes substantivos, que permitem ao 
auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas 
conclusões e recomendações à administração da entidade. Na 
aplicação dos testes de observância, devem ser considerados os 
seguintes procedimentos: 
a)exame, vistoria, indagação e certificação; 
b)exame, inspeção, vistoria e certificação; 
c)investigação, arbitramento, mensuração e avaliação; 
d) inspeção, observação, investigação e confirmação; 
e)observação, vistoria, indagação e confirmação. 
Comentários: 
Pessoal, muita atenção nesta questão! Embora, na aplicação dos 
testes de observância, o auditor independente possa considerar diversos 
outros procedimentos adicionais aos que constam na resposta desta 
questão, a NBC TI 01, que trata de Auditoria Interna, define que na 
aplicação desses testes devem ser considerados os seguintes 
procedimentos: inspeção, observação, investigação e confirmação. 
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==9cfdf==
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Por existir essa diferença entre a norma de auditoria interna e a de 
auditoria independente, as bancas têm explorado bastante isso nas provas. 
Gabarito: D 
 
66. (FCCTRT-232011)Os acompanhamentos, pelo auditor, de 
valores significativos, valendo-se da análise de informações 
contábeis por meio da utilização de índices, quocientes, 
quantidades, variações absolutas etc. com o objetivo de identificar 
situações ou tendências atípicas são denominados 
A testes de detecção. 
B testes de aderência. 
C procedimentos de seleção de amostragem estratificada. 
D testes de programação. 
E procedimentos de revisão analítica. 
Comentários: 
A revisão analítica – ou procedimentos de revisão analítica – objetiva 
verificar o comportamento de valores significativos, mediante índices, 
quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à 
identificação de situações ou tendências atípicas. 
Gabarito: E 
 
67. (TCM-CE/ACE/2010/FCC)As atividades de detectar e analisar 
situações anormais e significativas constatadas nas demonstrações 
contábeis referem-se à etapa de 
A avaliação dos controles internos. 
B contagem física. 
C conferência de cálculos. 
D inspeção de documentos. 
E revisão analítica. 
Comentários: 
Pelos mesmos motivos apresentados na questão anterior, podemos 
concluir que a alternativa correta é a de letra E. 
Gabarito: E 
 
68. (TJ-PI/Auditor/FCC/2009) A técnica de auditoria que 
consiste em enviar correspondência para clientes, bancos e 
fornecedores, a fim de que corroborem os valores de contas a 
receber e a pagar da sociedade auditada, é denominada 
A inspeção. 
B circularização. 
C controle de qualidade. 
D observação. 
E revisão analítica. 
Comentários: 
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A circularização é uma das técnicas mais cobradas em provas, e 
normalmente não apresenta dificuldade na resposta. Como vimos, consiste 
na confirmação, junto a terceiros, de fatos alegados pela entidade. 
Atenção para a alternativa C, que não é considerada como técnica de 
auditoria. 
Gabarito: B 
 
69. (TCM-CE/ACE/2010/FCC)A técnica de auditoria que consiste 
em fazer com que o cliente expeça cartas dirigidas às empresas ou 
às pessoas com as quais mantém relações de negócios, solicitando 
que confirmem, em carta dirigida diretamente ao auditor, a 
situação desses negócios, em determinada data base, denomina-se 
A conferência. 
B circularização. 
C contagem. 
D observância. 
E estudo dos métodos operacionais. 
Comentários: 
Pelos mesmos motivos apresentados na questão anterior, podemos 
concluir que a alternativa correta é a de letra B. 
Gabarito: B 
 
70. (TRT-23/FCC/2007) Na execução dos procedimentos de 
auditoria, a obtenção de declaração formal e isenta de pessoas 
independentes com relação ao ente auditado denomina-se 
A inspeção física. 
B exame de registros. 
C exame documental. 
D observação e correlação. 
E circularização. 
Comentários: 
Outra questão sobre circularização, que não deixa dúvidas sobre o 
gabarito. 
Gabarito: E 
 
71. (TCM-CE/Auditor/FCC/2006) O pedido de confirmação no 
qual o auditor solicita que o destinatário responda apenas em caso 
de não concordar com a informação que lhe está sendo fornecida é 
denominado 
A positivo branco. 
B negativo. 
C de divergência. 
D positivo preto. 
E preliminar. 
Comentários: 
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Como vimos acima, os dois tipos de pedidos de confirmação de dados 
usados pela auditoria são: positivo e negativo. 
O primeiro é utilizado quando há necessidade de resposta da pessoa 
de quem se quer obter uma confirmação formal. Pode ser usado de duas 
formas: 
- branco: quando não se colocam os valores nos pedidos de 
confirmação; 
- preto: quando utilizados saldos ou valores a serem confirmados na 
data-base indicada. 
O pedido de confirmação negativo é utilizado quando a resposta for 
necessária somente em caso de discordância da pessoa de quem se quer 
obter a confirmação. 
Gabarito: B 
 
72. (TJ-PI/Auditor/FCC/2009) O procedimento de auditoria que 
consiste na verificação do comportamento de valores relevantes, 
mediante índices, quocientes e outros meios, visando identificar 
tendências ou situações anormais, é denominado 
A revisão analítica. 
B investigação e confirmação. 
C inspeção. 
D testes de observância. 
E abrangência das informações. 
Comentários: 
Outra técnica bastante cobrada em provas é a revisão analítica, que 
também é muito simples de ser identificada, devido ao fato de que, nas 
questões, se apresentam palavras chave como índices, quocientes, valores, 
tendências ou situações anormais. 
A alternativa D trata dos testes utilizados na verificação da eficiência 
e eficácia dos controles internos da entidade, enquanto a alternativa E não 
se refere às técnicas de auditoria. 
Gabarito: A 
 
73. (TCE-AM/ACE/FCC/2008) Na aplicação dos testes de 
observância e substantivos, a verificação do comportamento de 
valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades 
absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação 
ou tendências atípicas, é considerado um procedimento técnico 
básico de 
A investigação e confirmação. 
B revisão analítica. 
C observação. 
D inspeção. 
E cálculo. 
Comentários: 
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Outra questão sobre revisão analítica, que, a partir da aula de hoje, 
vocês não vão errar mais. 
Questões quase idênticas constaram das provas de 2007, para o 
cargo de Auditor no mesmo órgão; em 2006, na prova de Auditor do TCE-
CE; na prova de Auditor do TCE-PB em 2006; ICMS-SP de 2006 e outras, 
mas não vou colocá-las aqui devido à intensa repetição. 
Gabarito: B 
 
74. (TCE-AL/Auditor/FCC/2008)Em auditoria, os procedimentos 
de revisão analítica consistem em verificar 
A a efetiva existência de bens e direitos na data do balanço patrimonial 
B a exatidão aritmética dos documentos comprobatórios e registros 
contábeis 
C o comportamento de valores significativos mediante o uso de índices e 
quocientes 
D a ocorrência concreta do fato contábil 
E o valor correto pelo qual os bens, direitos e obrigações devem ser 
registrados observando as Normas Brasileiras de Contabilidade. 
Comentários: 
Mais uma questão sobre revisão analítica, já explicada. 
Gabarito: C 
 
75. (AFRF/ESAF/2009) A empresa Grandes Resultados S.A. 
possui prejuízos fiscais apurados nos últimos três anos. A empresa 
estava em fase pré-operacional e agora passou a operar em plena 
atividade. As projeções para os próximos cinco anos evidenciam 
lucros. O procedimento técnico básico que aplicado pelo auditor 
constataria esse evento seria: 
A ocorrência. 
B circularização. 
C cálculo. 
D inspeção. 
E inventário físico. 
Comentários: 
Pela própria definição de cada um dos procedimentos que vimos 
acima, podemos concluir que o único procedimento relacionado como 
alternativa para resposta, que poderia levar o auditor a acreditar na 
situação relatada seria a inspeção de registros e documentos. 
As demais seriam eliminadas por suas definições. 
Gabarito: D 
 
76. (SEFAZ-SP/ESAF/2009) Assinale a opção que preenche 
corretamente a lacuna da seguinte frase: "Considerado um 
procedimento técnico básico a ser aplicado em testes de 
observância e substantivos, ____________ consiste(m) na 
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verificação do comportamento de valores significativos, mediante 
índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com 
vistas à identificação de situação ou tendências atípicas." 
A a revisão analítica 
B a observação 
C a investigação e a confirmação 
D o cálculo 
E a inspeção 
Comentários: 
Sem dúvida, os procedimentos mais cobrados em prova são a revisão 
analítica e a circularização. Como vimos nas definições, a única alternativa 
que preenche corretamente a lacuna é a de letra A, pois a definição 
apresentada se refere à revisão analítica. 
Gabarito: A 
 
77. (Pref. Natal/ESAF/2008) A Companhia Legal tem 
estabelecido, em seu manual de normas e procedimentos, que o 
processo de autorização dos pagamentos seja feito de forma 
eletrônica, devendo o supervisor da área revisar todas as 
autorizações dos analistas. Para isso, o supervisor tem 
obrigatoriamente que entrar na área de aprovações do sistema, 
digitar sua senha, passar o seu cartão no leitor óptico e marcar um 
espaço com "X", autorizando. O auditor, ao visitar a área, presencia 
um analista de posse do cartão e senha do supervisor executando 
sua função. Esse procedimento técnico adotado pelo auditor é 
considerado uma: 
A investigação. 
B revisão analítica. 
C mensuração. 
D avaliação. 
E observação. 
Comentários: 
A observação consiste em olhar como um determinado processo ou 
procedimento está sendo executado por outros. Assim, pode-se afirmar que 
o gabarito da questão é a alternativa E. 
Gabarito: E 
 
78. (CGU/ESAF/2008) Quando da aplicação dos testes de 
observância e substantivos, o auditor deve considerar alguns 
procedimentos técnicos básicos. Um deles - a revisão analítica - tal 
como a define a NBC-T-11, consiste no(a ): 
A exame de registros, documentos e de ativos tangíveis. 
B acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução. 
C obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da 
transação, dentro ou fora da entidade. 
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D conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios, 
registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias. 
E verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, 
quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à 
identificação de situação ou tendências atípicas. 
Comentários: 
Mais uma questão sobre revisão analítica, que se trata de 
procedimento que consiste na verificação do comportamento de valores 
significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou 
outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas. 
Gabarito: E 
 
79. (CGU/ESAF/2006) Segundo as Normas Brasileiras de 
Contabilidade, acerca dos procedimentos da auditoria interna, 
assinale a afirmação incorreta. 
A Os procedimentos de auditoria interna são os exames, incluindo testes 
de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno 
obter provas suficientes para fundamentar suas conclusões e 
recomendações. 
B Os testes de observância visam a obtenção de uma razoável segurança 
de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em 
efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos 
funcionários da Entidade. 
C Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à 
suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de 
informações da Entidade. 
D As informações que fundamentam os resultados da auditoria interna são 
denominadas de 'evidências', que devem ser suficientes, fidedignas, 
relevantes e úteis, de modo a fornecerem base sólida para as conclusões e 
recomendações. 
E O termo 'fraude' aplica-se a atos involuntários de omissão, desatenção, 
desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros 
e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da 
Entidade, tanto em termos físicos quanto monetários. 
Comentários: 
A diferença básica entre ERRO e FRAUDE é a intenção. Enquanto a 
fraude é motivada por um ato intencional, o erro é considerado uma 
irregularidade não intencional. 
A alternativa E está citando a definição de erro como se fosse fraude, 
o que a torna o gabarito da questão. 
Gabarito: E 
 
80. (CGU/ESAF/2006) Assinale a opção que indica uma Técnica 
de Auditoria corretamente definida. 
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A Indagação Escrita ou Oral - exame de processos, atos formalizados e 
documentos avulsos. 
B Análise Documental - uso de entrevistas e questionários junto ao pessoal 
da unidade/entidade auditada, para a obtenção de dados e informações. 
C Confirmação Externa - verificação, junto a fontes externas ao auditado, 
da fidedignidade das informações obtidas internamente. 
D Exame dos Registros - cotejamento de informações obtidas de fontes 
independentes, autônomas e distintas, no interior da própria organização. 
Essa técnica procura a consistência mútua entre diferentes amostras de 
evidência. 
E Correlação das Informações Obtidas - verificação dos registros constantes 
de controles regulamentares, relatórios sistematizados, mapas e 
demonstrativos formalizados, elaborados de forma manual ou por sistemas 
informatizados. A técnica pressupõe a verificação desses registros em todas 
as suas formas. 
Comentários: 
Questão bastante completa, que vale a pena revisar mais perto da 
prova. 
A alternativa A está incorreta, pois apresenta o conceito de inspeção 
de registros e documentos como sendo Indagação Escrita ou Oral. 
A alternativa B está incorreta, pois apresenta o conceito de entrevista 
(indagação) como sendo análise documental. 
A alternativa C está correta, e é o gabarito da questão. 
A alternativa D está incorreta, pois apresenta o conceito de correlação 
das informações obtidas como sendoexame de registros. 
A alternativa E está incorreta, pois apresenta o conceito de análise 
documental como sendo correlação das informações obtidas. 
Gabarito: C 
 
81. (TCU/2007/CESPE) Compete ao auditor interno verificar se as 
normas internas de execução do controle interno estão sendo 
cumpridas, utilizando-se, para tanto, dos procedimentos de 
auditoria. Nesse caso, se o auditor necessitar confirmar junto a 
terceiros as transações da empresa, ele deve efetuar teste de 
observância. Julgue CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
De acordo com a NBC TI 01 (Da Auditoria Interna, “Os procedimentos 
da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes 
de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno 
obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e 
recomendaç̃es à administração da entidade.” 
Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de 
que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo 
funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e 
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administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os 
seguintes procedimentos: 
- inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis; 
- observação – acompanhamento de processo ou procedimento 
quando de sua execução; e 
- investigação e confirmação – obtenção de informações perante 
pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das 
operações, dentro ou fora da entidade. 
Assim, podemos afirmar que, se o auditor necessitar confirmar junto 
a terceiros as transações da empresa, ele deve efetuar uma confirmação, 
que é um dos testes de observância considerados na norma. 
Gabarito: C 
 
82. (SEBRAE/2008/CESPE) A circularização compreende a 
verificação, em primeiro lugar, da legitimidade do documento e, 
consequentemente, da transação. É na circularização que o auditor 
confirma se a transação foi autorizada, o que pode ser constatado 
por assinatura ou rubrica da pessoa encarregada, no próprio 
documento. Julgue CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
A afirmação contida na questão trata da técnica chamada de “exame 
documental”, e não de “circularização”, que consiste na confirmação, junto 
a terceiros, de fatos alegados pela entidade. 
Gabarito: E 
 
83. (TJDFT/2007/CESPE) Se, durante o exame de tomada de 
contas de um órgão da administração, o auditor cotejar os dados 
do SIAFI, relativos a um repasse à conta de convênio para aquisição 
de bens produzidos por uma estatal, com as vendas efetuadas por 
essa estatal ao órgão auditado, o auditor estará correlacionando as 
informações obtidas de fontes distintas, independentes, no âmbito 
do próprio ente auditado. Julgue CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
Apesar de ser um procedimento bastante comum, a correlação das 
informações não costuma ser citada explicitamente nos editais. Entretanto, 
não custa nada informar que se trata de obtenção de informações de várias 
fontes, dentro do órgão/entidade auditado, a fim de confirmar os dados 
disponíveis. 
Gabarito: C 
 
84. (TCU/2008/CESPE) A verificação da compatibilidade entre os 
lançamentos efetuados em determinada conta e a documentação 
correspondente é tipo de teste denominado de observância, 
enquanto a verificação do cumprimento da rotina definida para a 
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escrituração desses fatos constitui teste do tipo adjetivo. Julgue 
CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
 Podemos afirmar que a verificação da compatibilidade entre os 
lançamentos efetuados em determinada conta e a documentação 
correspondente é tipo de teste denominado substantivo, enquanto a 
verificação do cumprimento da rotina definida para a escrituração desses 
fatos constitui teste de observância (para avaliar os controles internos 
quanto à observância da legislação). 
Gabarito: E 
 
85. (TCU/2008/CESPE) Na verificação de eventuais ônus sobre 
imóveis de propriedade da entidade auditada, consultam-se, entre 
outros documentos, certidões atualizadas do registro de imóveis, 
contratos de compra e venda ou de financiamento desses bens, 
assim como contratos de financiamento ou parcelamento de 
dívidas. Julgue CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
Questão bastante prática, que poderia muito bem ser respondida com 
bom senso, mas que trata do exame documental, visto acima. Era só ter 
paciência e não ficar procurando erro onde não havia. 
Gabarito: C 
 
 
É a circularização de passivos que deve ser feita com os credores, e 
não a de ativos. 
 
 
86. (TJ-CE/2008/CESPE) A circularização de passivos é 
considerada muito eficaz para detectar a omissão de passivos. O 
auditor não deve restringir o pedido de confirmação aos credores 
em aberto, mas incluir, também, outros com os quais a empresa 
tenha transacionado, pelo menos mais recentemente. A 
circularização deve abranger o maior percentual possível de 
credores combinado com o menor percentual possível dos valores 
correspondentes a esses credores. Julgue CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
Questão baseada na obra de Franco e Marra (Auditoria Contábil). 
Minha edição é a de 2011, mas obviamente foi retirada de edição anterior 
(pela data da prova). De acordo com os autores, para a descoberta de 
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eventuais passivos omitidos, intencional ou fortuitamente, além da 
circularização, outros procedimentos podem ser realizados. 
Entretanto, o correto seria, de acordo com Aragão (2010), “que a 
circularização abrangesse o menor percentual possível de credores, 
combinado com o maior percentual possível dos valores correspondentes a 
esses credores, que comp̃em o saldo total da conta ‘fornecedores’”, a fim 
de tornar a circularização mais eficiente. 
Gabarito: E 
 
87. (AGE-MG/2009/CESPE) As técnicas que o auditor utiliza para 
colher evidências acerca de informações das demonstrações 
contábeis constituem procedimentos de auditoria, que incluem a 
inspeção de documentos. Assinale a opção correspondente a 
exemplo de documento interno que suporta os lançamentos 
contábeis e que serve para verificar a veracidade e a adequação dos 
valores registrados. 
A prospecto para aquisição de equipamento 
B mapa de licitação de compras 
C pedido de compra de cliente 
D recibo de taxista 
E catálogo de preços obtido pela Internet 
Comentários: 
Questão bastante prática, exigindo que o candidato marque a 
alternativa em que consta um documento interno da empresa. Das 
possíveis, a única que se enquadra no pedido é a de letra B, que é o 
gabarito. 
Gabarito: B 
 
88. (AGE-MG/2009/CESPE) A confirmação externa, ou 
circularização, consiste na expedição de cartas a empresas ou 
pessoas com as quais o auditado mantém relações de negócios, 
solicitando confirmação a respeito da situação desses negócios em 
data determinada. Acerca da confirmação externa, assinale a opção 
correta. 
A Na correspondência encaminhada, os valores constantes dos livros do 
cliente devem ser obrigatoriamente discriminados. 
B As cartas são assinadas pelos auditores; as informações prestadas por 
terceiros devem ser previamente compartilhadas com o cliente e por ele 
reconhecidas. 
C As divergências entre os registros do cliente e os de terceiros só serão 
consideradas válidas mediante reconhecimento por parte do cliente. 
D Se a resposta for considerada muito relevante, sua falta implicará na 
emissão de parecercom abstenção de opinião. 
E Decidida a aplicação da confirmação, as cartas serão enviadas apenas às 
empresas e pessoas selecionadas mediante amostragem, considerando, 
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entre outros fatores, as limitações de tempo, os custos do procedimento e 
os riscos associados. 
Comentários: 
A alternativa A está incorreta, pois vimos que é possível enviar uma 
confirmação sem fazer menção aos valores envolvidos. 
A alternativa B está incorreta, pois não são os auditores que assinam 
as cartas, mas os gestores do órgão/entidade auditados. 
A alternativa C está incorreta, pois quem deve verificar as 
divergências são os próprios auditores, senão a circularização perderia sua 
razão de ser. 
A alternativa D está incorreta, pois uma limitação como a falta de 
uma resposta pode, dependendo da gravidade, ser motivo para a emissão 
de parecer com ressalva ou com abstenção de opinião. 
A alternativa E está correta, e é o gabarito da questão. 
Gabarito: E 
 
89. (UFGCELG-GT-Contador2014) A confirmação ́ um 
procedimento de auditoria que implica na obtenção de declaração 
formal e imparcial de pessoas independentes ̀ empresa. Uma vez 
estabelecida a aplicação desse procedimento, o auditor deve levar 
em consideração 
A) o simples registro contábil. 
B) os padrões de auditoria. 
C) a amplitude do teste. 
D) a coleta de informações. 
E) os registros auxiliares. 
Comentários: 
 Como vimos na aula, determinada a utilizacࡤão do procedimento de 
confirmacࡤão deve-se levar em consideracࡤão: 
- data-base de confirmacࡤão; 
- amplitude do teste de confirmacࡤão; 
- tipo de confirmacࡤão a ser empregado. 
Gabarito: C 
 
90. (UFGCELG-D-Contador2014) Um dos procedimentos de 
auditoria ́ o que envolve o cálculo e a utilização de índices 
financeiros simples, inclusive a comparação de medidas dos 
direcionadores econômicos do negócio com os correspondentes 
resultados financeiros. Esse procedimento ́ conhecido como 
A) análise confirmatória. 
B) evidência matemática. 
C) inspeção documental. 
D) revisão analítica. 
E) validade contábil. 
Comentários: 
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Para a NBC TA 500, os procedimentos analíticos consistem em 
avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis 
entre dados financeiros e não financeiros. 
Os procedimentos analíticos (revisão analítica) incluem também a 
investigação de flutuações e relações identificadas que sejam 
inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem 
significativamente dos valores previstos. 
Gabarito: D 
 
91. (UFGUFG-Auditor2010) O procedimento de auditoria que 
compreende estudo e comparação de relações entre dados e 
envolve o cálculo e a utilização de índice financeiros, ́ denominado 
(A) rastreamento. 
(B) inspeção. 
(C) observação. 
(D) revisão analítica. 
 Comentários: 
Para a NBC TA 500, os procedimentos analíticos consistem em 
avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis 
entre dados financeiros e não financeiros. 
Os procedimentos analíticos (revisão analítica) incluem também a 
investigação de flutuações e relações identificadas que sejam 
inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem 
significativamente dos valores previstos. 
Gabarito: D 
 
92. (UFGUFG-Auditor2010) Os auditores internos devem ter 
competência técnica essencial ao exercício profissional. Entre os 
atributos, encontra-se a competência na aplicação de normas, 
procedimentos e 
A) evidências de auditoria interna. 
B) revisão interna de qualidade. 
C) legislação de auditoria. 
D) técnicas de auditoria interna. 
 Comentários: 
 Técnicas são formas ou maneiras utilizadas na aplicação dos 
procedimentos com vistas à obtenção de diferentes tipos de evidências 
ou ao tratamento de informações. 
 Assim, os auditores internos devem ter competência técnica essencial 
para a aplicação das técnicas, a fim de se chegar a uma conclusão. 
Gabarito: D 
 
93. (UFGUFG-Auditor2010) A técnica de auditoria 
governamental que ́ adotada para verificação das atividades que 
exigem a aplicação de testes flagrantes, com a finalidade de revelar 
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erros, problemas ou deficiências que de outra forma seriam de 
difícil constatação ́ denominada 
A) exame dos registros. 
B) rastreamento. 
C) correlação das informações obtidas. 
D) observação das atividades e condições. 
 Comentários: 
 De acordo com a NBC TA 500, a observação consiste no exame de 
processo ou procedimento executado por outros, por exemplo, a 
observação pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da 
entidade ou da execução de atividades de controle. 
Gabarito: D 
 
94. (UFGIFGO-Contador2013) A função de auditoria interna pode 
ser responsável por revisar os meios usados para identificar, 
mensurar, classificar e reportar informações contábeis e 
operacionais e fazer indagações específicas sobre itens individuais, 
incluindo o teste detalhado de 
A) transações, saldos e procedimentos. 
B) contas, controle e revisão analítica. 
C) controles, planejamento e execução. 
D) operações, registros e documentos. 
 Comentários: 
 As informações contábeis e operacionais são verificadas por meio da 
aplicação dos testes substantivos, que visam à obtenção de evidência 
quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema 
contábil da entidade, dividindo-se em: 
a) testes de transações e saldos; e 
b) procedimentos de revisão analítica. 
Gabarito: A 
 
95. (UFGIFGO-Contador2010) O exame físico é a verificação in 
loco e deverá proporcionar ao auditor a formação de opinião quanto 
à existência física do objeto ou item examinado. Quais são as 
características do exame físico? 
a) confirmação, contagem e quantidade 
b) documentação, existência física e amostragem 
c) identificação, autenticidade e qualidade 
d) observação, conferência e inspeção 
 Comentários: 
 O exame físico não existe por si só. Trata-se de uma técnica 
complementar que permite ao auditor verificar se há correspondência nos 
registros do órgão/entidade, servindo para determinar se os registros estão 
corretos e os valores são adequados em função da qualidade do tem 
examinado, e é composto das seguintes verificações: 
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 - identificação; 
 - autenticidade; e 
 - qualidade. 
Gabarito: C 
 
96. (UFGUFG-Contador2008) A contagem física ́ uma técnica 
utilizada pelos auditores nos seus trabalhos. Estão sujeitos ̀ 
contagem física: 
A) títulos (ações e títulos de aplicação financeira). 
B) empréstimos em poder de terceiros. 
C) estoques em poder de terceiros. 
D) recursos em conta corrente bancária. 
Comentários: 
A alternativa dada como certa pela banca é a letra A, gabarito da 
questão. Nesse caso, a contagem física dos títulos seria uma conferência 
documental para verificar a existência do título e fazer a conferência do seu 
conteúdo. 
Observe que os estoques podem ser contados fisicamente, mas nos 
casos em que eles estão em poder de terceiros, a contagem física pode não 
ser cabível ou viável, caso em que o auditor pode vir a utilizar a 
circularização. No entanto, a circularizaçãonão possibilita ao auditor 
assegurar acerca da quantidade de produtos existentes nos 
representantes da empresa. Isso só seria possível se os representantes 
garantissem uma informação fidedigna. 
Observe que que esta questão demonstra uma certa contradição com 
a questão 60, mas é devido ao fato das bancas terem interpretações 
diferentes. 
Gabarito: A 
 
97. (UFGIFDF-Contador2007) O conjunto de técnicas que 
possibilitam ao auditor obter evidências suficientes para 
fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis 
auditadas abrange os testes de 
A) conciliação e de confirmação. 
B) detalhamento de saldos e de circularização. 
C) observância e substantivo. 
D) transação e de revisão analítica. 
 Comentários: 
 Tendo em vista limitações diversas, o trabalho de auditoria 
independente é desenvolvido, em regra, por meio da realização de 
testes de auditoria, já que não é possível verificar a totalidade dos 
objetos possíveis. 
 Os testes de auditoria podem ser classificados em testes de 
observância (ou aderência) e testes substantivos. 
Gabarito: C 
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98. (UFGIFDF-Contador2007) O procedimento técnico de 
circularização ́ aplicável no exame de auditoria referente a 
A) contas a pagar. 
B) inventário físico. 
C) reavaliação de ativos. 
D) reversão de reservas. 
Comentários: 
A confirmação com terceiros é utilizada principalmente para testar as 
seguintes contas: bancos, clientes, fornecedores (contas a pagar), 
advogados. 
Gabarito: A 
 
99. (UFGUFG-Contador2006) A técnica de Auditoria que consiste 
em fazer com que o cliente emita cartas dirigidas a empresas ou a 
pessoas com as quais mantem relações de negócios, solicitando 
que confirmem diretamente ao auditor a situação desses negócios, 
em data de- terminada, denomina-se: 
A) Circularização. 
B) Inspeção física. 
C) Avaliação dos controles internos. 
D) Análise de registros. 
 Comentários: 
 A Circularização (confirmação externa) consiste na confirmação, 
junto a terceiros, de fatos alegados pela entidade; no planejamento dos 
trabalhos, a equipe deve considerar as partes externas que podem ser 
circularizadas e os objetivos de fiscalização que poderão ser satisfeitos pela 
circularização. 
Gabarito: A 
 
 
4. Evidenciação (evidência em auditoria) 
 
As evidências, elementos essenciais e comprobatórios do achado, devem 
ter os seguintes atributos: 
 
- serem suficientes e completas de modo a permitir que terceiros 
cheguem às conclusões da equipe (quantidade); 
- serem pertinentes ao tema e diretamente relacionadas com o achado; 
- serem adequadas e fidedignas, gozando de autenticidade, confiabilidade 
e exatidão da fonte (qualidade). 
 
Os documentos considerados como evidências podem ser: 
 
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- originais de ofícios, cartas, relatórios ou outros documentos emitidos pelo 
fiscalizado ou por terceiros endereçados à equipe; 
- ćpias de documentos devidamente autenticadas (“confere com o 
original”), exceto no caso de documentos publicados, para os quais é 
dispensada a autenticação; 
- fotografias ou mídias contendo arquivos de dados, de vídeo ou de áudio; 
- extratos de entrevista; 
- consolidações de respostas a questionários; 
- planilhas de cálculos, quadros comparativos, demonstrativos e outras 
evidências construídas pela equipe a partir de fontes de informação 
internas ou externas ao órgão/entidade fiscalizado. 
 
As evidências testemunhais devem, sempre que possível, ser reduzidas a 
termo e corroboradas por outras evidências. 
 
A Resolução nº 1.217/09, do Conselho Federal de Contabilidade - CFC -, 
que aprova a NBC TA 500 – Evidência de Auditoria –, dispõe que o objetivo 
do auditor é definir e executar procedimentos de auditoria que permitam 
conseguir evidência de auditoria apropriada e suficiente que lhe 
possibilitem obter conclusões razoáveis para fundamentar a sua opinião. 
 
Ou seja: 
 
- executar PROCEDIMENTOS; para 
- conseguir EVIDÊNCIAS; que possibilitem 
- obter CONCLUSÕES; para 
- fundamentar sua OPINIÃO. 
 
 
 
 
 
Nesse sentido, evidência de auditoria compreende as informações 
utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se 
fundamentam a sua opinião. A evidência de auditoria inclui as 
informações contidas nos registros contábeis que suportam as 
demonstrações contábeis e informações obtidas de outras fontes. 
 
A evidência de auditoria é necessária para fundamentar a opinião e o 
relatório do auditor. Ela tem natureza cumulativa e é obtida 
principalmente a partir dos procedimentos de auditoria realizados 
durante o curso do trabalho. 
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Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo 
auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua 
opinião. 
 
 
Contudo, também pode incluir informações obtidas de outras fontes, 
como auditorias anteriores (contanto que o auditor tenha determinado 
se ocorreram mudanças desde a auditoria anterior que possam afetar sua 
relevância para a atual auditoria) ou procedimentos de controle de 
qualidade da firma de auditoria para aceitação e continuidade de clientes. 
 
A evidência de auditoria abrange informações que suportam e corroboram 
as afirmações da administração e qualquer informação que as contradiga. 
Além disso, em alguns casos, a ausência de informações (por exemplo, 
a recusa da administração em fornecer uma representação solicitada) é 
utilizada pelo auditor e, portanto, também constitui evidência de 
auditoria. 
 
 
EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO 
 
100. (CESPE/MC-Contador/2008) Segundo as normas brasileiras 
de contabilidade, as informações que fundamentam os resultados 
da auditoria interna são denominadas evidências. Mesmo com o 
risco operacional apresentado no programa de auditoria, as 
recomendações e conclusões do auditor fundamentam-se 
parcialmente na fidedignidade e relevância das evidências. Julgue 
CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
A primeira parte da questão está correta, em vista do que dispõe a 
NBC TI 01, de que as informações que fundamentam os resultados da 
auditoria interna são denominadas evidências. 
Entretanto, as recomendações e conclusões do auditor devem se 
fundamentar integralmente na fidedignidade e relevância das evidências, 
e não parcialmente. Conclusões sem base em evidências não tem 
credibilidade não devendo ser admitidas. 
Gabarito: E 
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101. (CESPE/TCU/2008) As evidências que respaldam os 
resultados da auditoria interna devem ser, entre outros aspectos, 
fidedignas, sendo considerada adequada a informação que, sendo 
confiável, propicie, com o emprego apropriado das técnicas da 
auditoria interna, a melhor evidência possível. Julgue CERTO ou 
ERRADO. 
Comentários: 
De acordo com a NBC TI 01, as informações que fundamentam os 
resultados da auditoria interna são denominadas evidências, que devem 
ser que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a 
fornecer base sólida para as conclusões e recomendações à administração 
da entidade. 
Gabarito: C 
 
 
A maior parte do trabalho do auditor para formar sua opinião consiste na 
obtenção e avaliação da evidência de auditoria.Os procedimentos de 
auditoria para obter evidência de auditoria podem incluir a inspeção, 
observação, confirmação, recálculo, reexecução e procedimentos 
analíticos, muitas vezes em combinação, além da indagação.Vimos cada 
uma deles no tópico 3 da presente aula. 
 
A equipe deve determinar a quantidade e o tipo de evidências necessárias 
para atender aos objetivos e ao plano de auditoria, de forma adequada. 
Para isso, é necessário que as evidências tenham alguns atributos. São 
eles: 
 
a) validade - a evidência deve ser legítima, ou seja, baseada em 
informações precisas e confiáveis; 
b) confiabilidade - garantia de que serão obtidos os mesmos resultados 
se a auditoria for repetida. Para obter evidências confiáveis, é importante 
considerar que: é conveniente usar diferentes fontes; é interessante usar 
diferentes abordagens; fontes externas, em geral, são mais confiáveis 
que internas; evidências documentais são mais confiáveis que orais; 
evidências obtidas por observação direta ou análise são mais confiáveis que 
aquelas obtidas indiretamente; 
c) relevância - a evidência é relevante se for relacionada, de forma clara 
e lógica, aos critérios e objetivos da auditoria; 
d) suficiência - a quantidade e qualidade das evidências obtidas devem 
persuadir o leitor de que os achados, conclusões, recomendações e 
determinações da auditoria estão bem fundamentados. É importante 
lembrar que a quantidade de evidências não substitui a falta dos outros 
atributos(validade, confiabilidade, relevância). Quanto maior a 
materialidade do objeto auditado, o risco de auditoria e o grau de 
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sensibilidade do auditado a determinado assunto, maior será a necessidade 
de evidências mais robustas.A existência de auditorias anteriores também 
indica essa necessidade. 
 
São atributos das evidências: 
 
 
 
As evidências podem ser classificadas em quatro tipos: 
 
a) física - observação de pessoas, locais ou eventos. Pode ser obtida por 
meio de fotografias, vídeos, mapas, e costumam causar grande impacto. 
A fotografia de uma situação insalubre ou insegura, por exemplo,pode ser 
mais convincente que uma longa descrição; 
b) documental - é o tipo mais comum de evidência. Pode estar disponível 
em meio físico ou eletrônico. É obtida de informações já existentes, tais 
como ofícios, memorandos, correspondências, contratos, extratos, 
relatórios.É necessário avaliar a confiabilidade e a relevância dessas 
informações com relação aos objetivos da auditoria; 
c) testemunhal - obtida por meio de entrevistas, grupos focais, 
questionários.Para que a informação testemunhal possa ser considerada 
evidência,e não apenas contextualização, é preciso corroborá-la, por 
meio de confirmação por escrito do entrevistado ou existência de 
múltiplas fontes que confirmem os fatos; 
d) analítica - obtida por meio de análises, comparações e interpretações 
de dados e informações já existentes. Este trabalho pode envolver análise 
de taxas, padrões e tendências, normalmente por meio de processamento 
computacional. É o tipo de evidência mais difícil de se obter. 
 
Tipos de evidências: 
 
 
 
VALIDADE
CONFIABILIDADE
RELEVÂNCIA
SUFICIÊNCIA
FÍSICA DOCUMENTAL TESTEMUNHAL ANALÍTICA
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A equipe de auditoria deve avaliar se a falta de evidências apropriadas 
e suficientes se deve a: 
 
- falha na estratégia metodológica; ou 
- deficiências do objeto de auditoria, a exemplo de falhas dos 
controles internos ou problemas operacionais e estruturais. 
 
No primeiro caso, pode ser necessário modificar a estratégia metodológica 
ou revisar o objetivo da auditoria e seu escopo. No segundo caso,os 
problemas identificados são achados de auditoria. 
 
Algumas evidências podem apresentar problemas ou fragilidades. Os 
principais referem-se a evidências: 
a) baseadas em apenas uma fonte; 
b) testemunhais não corroboradas por documento ou observação; 
c) cujo custo de obtenção não atende a critérios de custo-benefício; 
d) provenientes apenas do gestor ou da equipe auditada; 
e) cuja única fonte é parcial com relação ao resultado do trabalho; 
f) obtidas de amostras não-representativas; 
g) relacionadas à ocorrência isolada; 
h) conflitantes. 
 
Existem algumas técnicas que podem contribuir para a obtenção de 
evidências mais robustas. Uma delas é a circularização, que consiste 
na confirmação,junto a terceiros, de fatos e informações apresentados pelo 
auditado. Outra é a triangulação, que é o uso de diferentes métodos de 
pesquisa e de coleta de dados para estudar o mesmo assunto, com o 
objetivo de fortaleceras conclusões. 
 
 
EXERCÍCIOS COMPLEMENTARES 
 
 
102. (CESPE/TCE-SC/2016)Julgue os itens a seguir, a respeito de 
normas técnicas de auditoria. Informações encontradas pelo 
auditor independente em ambiente externo àquele responsável 
pelas demonstrações contábeis não são tecnicamente consideradas 
evidências de auditoria. 
 Comentários: 
 Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas 
pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua 
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opinião, e inclui as informações contidas nos registros contábeis que 
suportam as demonstrações contábeis e outras informações. 
Ou seja, pode incluir informações obtidas de outras fontes, como 
auditorias anteriores (contanto que o auditor tenha determinado se 
ocorreram mudanças desde a auditoria anterior que possam afetar sua 
relevância para a atual auditoria) ou procedimentos de controle de 
qualidade da firma de auditoria para aceitação e continuidade de clientes, 
por exemplo. 
 Gabarito: E 
 
103. (FGV/CGE-MA/2014) Assinale a alternativa que completa 
corretamente a lacuna do fragmento a seguir: 
As informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões 
em que se fundamenta sua opinião define _____________. 
A) risco de auditoria. 
B) plano de auditoria. 
C) planejamento de auditoria. 
D) evidência de auditoria. 
E) relatório de auditoria. 
Comentários: 
Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo 
auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua 
opinião. A evidência de auditoria inclui as informações contidas nos 
registros contábeis que suportam as demonstrações contábeis e outras 
informações. (NBC TA 500). 
Gabarito: D 
 
104. (FGV/CGE-MA/2014) A respeito da evidência de auditoria, 
assinale a afirmativa incorreta. 
A) A confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida 
de fontes internas dentro da entidade. 
B) A confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente é maior 
quando os controles relacionados são efetivos, incluindo os controles, 
impostos pela entidade, sobre sua elaboração e manutenção. 
C) A evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor é mais confiável 
do que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por inferência. 
D) A evidência de auditoria em forma de documentos, em papel, mídia 
eletrônica ou de outro tipo, é mais confiável do que a evidência obtida 
verbalmente. 
E) A evidência de auditoria fornecida por documentos originais é mais 
confiável do que a evidência de auditoria fornecida por fotocópias ou fac-
śmiles ou por documentos que foram filmados, digitalizados ou transpostos 
de outra maneira para forma eletrônica. 
Comentários: 
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A questão traz generalizações sobre a confiabilidade das evidências 
de auditoria. Com exceção da letra A, todas as alternativas foram retiradas 
praticamente de forma literal da NBC TA 500. 
A confiabilidade da evidência de auditoria é menor quando ela é 
obtida de fontes internas dentro da entidade, fazendo com que a letra A 
esteja incorreta. 
Gabarito: A 
 
105. (FGV/TCE-BA/2013) Quanto às evidências apropriadas e 
suficientes da estrutura conceitual de certificação de auditoria, 
analise as afirmativas a seguir. 
I. A confiabilidade da evidência ́ influenciada pela sua fonte de 
obtenção, sendo a confirmação de fonte externa ou independente 
um fator que aumenta o grau de confiabilidade. 
II. A evidência gerada internamente ́ mais confiável quando os 
controles internos são eficazes. 
III. A declaração subsequente do que foi discutido ́ mais confiável 
do que a evidência documental. 
Assinale: 
(A) se somente a afirmativa I estiver correta. 
(B) se somente a afirmativa II estiver correta. 
(C) se somente a afirmativa III estiver correta. 
(D) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. 
(E) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. 
Comentários: 
Os itens I e II estão de acordo com o disposto na NBC TA 500, 
enquanto o item III est́ errado, pois a evidência documental é mais 
confiável do que informações verbais. 
Gabarito: D 
 
106. (FGV/Hemocentro-SP/2013) Os processos e ferramentas 
operacionais usados pelo controle para a obtenção de evidências, 
as quais devem ser suficientes, adequadas, relevantes e úteis para 
conclusão dos trabalhos, é denominada de: 
a) Técnica de Auditoria; 
b) Planejamento de Auditoria; 
c) Programa de Auditoria; 
d) Parecer de Auditoria; 
e) Execução de Auditoria. 
Comentários: 
Conforme visto na parte teórica, Técnicas são formas ou maneiras 
utilizadas na aplicação dos procedimentos com vistas à obtenção de 
diferentes tipos de evidências ou ao tratamento de informações. 
Gabarito: A 
 
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107. (FGV/ACI-RJ/2011) Considerando a doutrina em auditoria, 
assinale a alternativa correta. 
a) É recomendável, como regra geral, o uso de mais de um tipo de 
evidência, de forma a fortalecer as conclusões finais. 
b) As evidências físicas, obtidas a partir da observação de pessoas, eventos 
ou condições materiais existentes, sempre que constituírem elementos 
críticos para o alcance dos objetivos da auditoria, devem ser corroboradas. 
Por esse motivo, as observações diretas devem ser feitas por, no mínimo, 
cinco membros da equipe de auditoria, de preferência acompanhados de 
representantes do auditado. Caso a equipe considere necessário, deve-se 
preparar uma descrição detalhada das condições observadas e solicitar a 
anuência formal do representante do auditado. 
c) As evidências orais, normalmente obtidas em entrevistas, são provas 
conclusivas, não necessitando ser sustentadas por evidências documentais. 
d) A confiabilidade das evidências documentais fornecidas pelo sistema de 
controle do órgão auditado – por exemplo, os demonstrativos contábeis – 
independeŕ do regular funcionamento desse sistema. 
e) A existência de um manual de procedimentos, por si ś, garante que ele 
esteja sendo empregado pelo auditado. 
Coment́rios: 
A alternativa A está correta. Vamos aos erros das demais: 
B – Não há necessidade de que sejam 5 membros, basta que não seja 
apenas um auditor. 
C – Evidências orais devem ser sustentadas de forma documental. 
D – dependerá do regular funcionamento. 
E – Não basta que o manual exista, mas que seja implementado e 
esteja em pleno funcionamento. 
Gabarito: A 
 
108. (FGV/Sefaz-RJ/2011) – De acordo com as normas de 
auditoria em vigor, a medida da qualidade da evidência de 
auditoria, isto é, a relevância e confiabilidade para suportar as 
conclusões em que se fundamenta o auditor, é conhecida como: 
a) avaliação dos procedimentos de auditoria; 
b) avaliação dos papéis de trabalho dos especialistas; 
c) suficiência da evidência de auditoria; 
d) evidência de auditoria; 
e) adequação da evidência de auditoria. 
Comentários: 
Segundo a NBC TA 500, a adequação mede a qualidade da evidência 
e a suficiência mede a quantidade da evidência. Dessa forma, a única 
resposta adequada é a letra E. As demais alternativas não estão 
relacionadas à qualidade da evidência de auditoria, conforme pede a 
questão. 
Gabarito: E 
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109. (FGV/Sefaz-RJ/2011) Tendo em vista o que determina o 
Conselho Federal de Contabilidade, e considerando a doutrina, 
assinale a alternativa correta. 
a) A evidência de auditoria é mais confiável quando é obtida de fontes 
independentes externas à entidade. Nesse sentido, as normas de auditoria 
requerem que o auditor obtenha evidência de auditoria mais persuasiva 
quanto menor o risco avaliado. 
b) Em algumas situações, a administração se recusa a permitir que o 
auditor envie solicitações de confirmação. Nesses casos, o auditor deve 
evitar a execução de procedimentos alternativos de auditoria. 
c) Resposta não recebida é quando a parte que confirma não responde ou 
não responde de maneira completa a uma solicitação de confirmação 
positiva, ou a devolução de uma solicitação de confirmação não entregue 
(devolução pelo correio, por exemplo, para um destinatário não localizado). 
d) Os procedimentos de confirmação externa são frequentemente usados 
para confirmar ou solicitar informações relativas a saldos contábeis e seus 
elementos. Não se recomenda, contudo, o uso para confirmar os termos de 
acordos, contratos ou transações entre a entidade e outras partes, ou para 
confirmar a ausência de certas condiç̃es como um “acordo paralelo” (side 
letter). 
e) As confirmações negativas fornecem evidência de auditoria mais 
persuasiva que as confirmações positivas. 
Comentários: 
Segundo a NBC TA 500, que trata de evidências de auditoria, embora 
reconhecendo que podem existir exceções, a confiabilidade da evidência é 
maior quando ela é obtida de fontes independentes fora da entidade. 
Entretanto, conforme destaca a NBC TA 330, o auditor deve obter evidência 
mais persuasiva quanto mais alto o risco avaliado por ele. Dessa forma, a 
letra A está incorreta. 
A opção B também está errada, pois no caso de a administração se 
recusar a permitir que o auditor envie solicitações de confirmação, o auditor 
deve: 
1. indagar sobre as razões da recusa da administração e 
procurar evidência sobre sua validade e razoabilidade; 
2. avaliar as implicações da recusa da administração na 
avaliação do auditor dos riscos significativos de distorção 
relevante, incluindo o risco de fraude, e sobre a natureza, 
época e extensão de outros procedimentos de auditoria; 
3. executar procedimentos alternativos de auditoria 
definidos para obter evidência de auditoria relevante e 
confiável. 
Segundo a NBC TA 505, que trata de confirmaç̃es externas, “os 
procedimentos de confirmação externa são frequentemente usados para 
confirmar ou solicitar informações relativas a saldos contábeis e seus 
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elementos. Podem ser usados também para confirmar os termos de 
acordos, contratos ou transações entre a entidade e outras partes,ou para 
confirmar a ausência de certas condiç̃es como um “acordo paralelo” (side 
letter).” (Grifos nossos) Além disso, a mesma norma estabelece que as 
confirmações negativas fornecem evidência de auditoria menos 
persuasiva que as confirmações positivas. Dessa forma, as alternativas D 
e E estão incorretas. 
Por fim, a letra C é a resposta da questão, pois foi retirada de forma 
literal do item 6 da NBC TA 505. 
Gabarito: C 
 
110. (FCC/TCE-CE/2015) Nos termos da NBC TA 200, evidências de 
auditoria são as informações utilizadas pelo auditor para 
fundamentar suas conclusões em que se baseia a sua opinião. A 
medida da quantidade e a da qualidade dessas evidências são 
denominadas, respectivamente, 
A) suficiência e adequação da evidência. 
B) adequação e suficiência da evidência. 
C) plenitude e qualificação da evidência. 
D) plausibilidade e qualificação da evidência. 
E) confiabilidade e integralidade da evidência. 
Comentários: 
Conhecimento simples que pode ajudar a resolver algumas questões. 
Cuidado para não confundirem: suficiência é quantidade, enquanto 
adequação é qualidade de uma evidência. 
Gabarito: A 
 
111. (FCC/TCE-GO/2014) A evidência de auditoria para a obtenção 
de conclusões para fundamentar a opinião do auditor independente 
́ conseguida, nos termos da NBC TA 500, entre outras, pela: 
A) definição da amostra, tamanho e seleção dos itens para teste. 
B) execução de procedimentos de avaliação de riscos. 
C) elaboração de programas de auditoria. 
D) emissão do relatório de auditoria. 
E) elaboração do planejamento de auditoria. 
Comentários: 
De acordo com o disposto na NBC TA 500, a evidência de auditoria 
para a obtenção de conclusões para fundamentar a opinião do auditor é 
conseguida pela execução de: 
(a) procedimentos de avaliação de riscos; e 
(b) procedimentos adicionais de auditoria, que abrangem testes de 
controle e procedimentos substantivos. 
Gabarito: B 
 
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112. (FCC/METROࡂ-SP/2014) Os trabalhos de auditoria interna 
devem ter por objetivo a obtenção de informação que: 
I. seja factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente 
e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor 
interno. 
II. sendo confiável, propicie a melhor evidência alcançável, por 
meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna. 
III. de suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria 
Interna. 
IV. auxilie a entidade a atingir suas metas. 
Essas informações são denominadas, respectivamente, 
A) suficiente, útil, adequada e relevante. 
B) útil, adequada, suficiente e relevante. 
C) relevante, suficiente, útil e adequada. 
D) suficiente, adequada, relevante e útil. 
E) relevante, suficiente, adequada e útil. 
Comentários: 
Questão literal. Segundo a NBC TI 01, o processo de obtenção e 
avaliação das informações compreende a obtenção de informações sobre 
os assuntos relacionados aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, 
devendo ser observado que: 
a)A informação suficiente é aquela que é factual e 
convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e 
informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor 
interno. 
b) A informação adequada é aquela que, sendo confiável, 
propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso 
apropriado das técnicas de Auditoria Interna. 
c) A informação relevante é a que d́ suporte às conclusões 
e às recomendações da Auditoria Interna. 
d) A informação útil é a que auxilia a entidade a atingir suas 
metas. 
Gabarito: D 
 
113. (FCC/TCE-PI/2014) Em relação às evidências de auditoria ́ 
correto afirmar que: 
A) evidências obtidas de fontes externas e internas são igualmente 
confiáveis. 
B) evidências documentais e orais são igualmente confiáveis. 
C) a suficiência da evidência é a medida da sua qualidade. 
D) a adequação da evidência é a medida da sua quantidade. 
E) a adequação da evidência é a medida da sua qualidade. 
Comentários: 
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Como já vimos, enquanto a suficiência é a medida de quantidade, a 
adequação é a medida de qualidade de uma evidência (E). Vamos aos erros 
das demais alternativas: 
A – externas geralmente são mais confiáveis. 
B – documentais geralmente são mais confiáveis que orais. 
C - A suficiência da evidência é a medida da sua quantidade. 
D - A adequação da evidência é a medida da sua qualidade. 
Gabarito: E 
18078271867 
114. (FCC/TRT-19/2014) Um auditor, ao final dos seus trabalhos, 
reviu as informações consignadas nos papéis de trabalho e concluiu 
que as informações coletadas eram confiáveis e proporcionaram a 
melhor evidência alcançável por meio das técnicas que utilizou. 
Essas informações são classificadas como: 
A) concretas. 
B) suficientes. 
C) adequadas. 
D) relevantes. 
E) úteis. 
Comentários: 
Outra questão literal sobre a NBC TI 01, segundo a qual: 
“I – a obtenção de informações sobre os assuntos relacionados 
aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, devendo ser 
observado que: 
a) A informação suficiente é aquela que é factual e convincente, 
de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa 
entendê-la da mesma forma que o auditor interno. 
b) A informação adequada é aquela que, sendo confiável, 
propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso 
apropriado das técnicas de Auditoria Interna. 
c) A informação relevante é a que d́ suporte às conclusões e 
às recomendações da Auditoria Interna.” 
Gabarito: C 
 
115. (FCC/TCE-RS/2014) Nos termos da Resolução CFC 986/2003, 
as informações que fundamentam os resultados da auditoria 
interna são denominadas: 
a) evidências; 
b) fontes de auditoria; 
c) amostras positivadas; 
d) dados relevantes; 
e) achados de auditoria 
Comentários: 
Segundo a NBC TI 01, em seu item 12.2.3.4, as informações que 
fundamentam os resultados da Auditoria Interna são denominadas 
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“evidências”, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de 
modo a fornecer base sólida para as conclusões e recomendações à 
administração da entidade. 
Gabarito: A 
 
116. (ESAF/CVM/2010)Assinale opção falsa a respeito das 
evidências de auditoria. 
a) A quantidade necessária de evidência de auditoria é afetada pela 
avaliação dos riscos de distorção. 
b) A qualidade é fator importante para determinar a suficiência das 
evidências. 
c) A opinião do auditor é sustentada nas evidências de auditoria. 
d) As auditorias anteriores não podem ser uma fonte de evidência segura 
se tiver sido executada por outra entidade de auditoria. 
e) A forma primária de obtenção de evidência é a partir de procedimentos 
de auditoria executados durante o curso da auditoria. 
Comentários: 
A letra A está correta, pois quanto maior for o risco de distorção 
identificado pelo auditor, maior será a quantidade necessária de evidência 
de auditoria para que ele possa embasar sua opinião. 
A letra B também está certa, pois, segundo a NBC TA 500, que trata de 
evidências de auditoria, Suficiência da evidência de auditoria é a medida da 
quantidade da evidência de auditoria. A quantidade necessária da evidência 
de auditoria é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção 
relevante e também pela qualidade da evidência de auditoria. Portanto, deve-
se ficar atento. Suficiência está ligada à quantidade de evidências, e 
adequação à qualidade dessas evidências. Entretanto, sãocaracterísticas 
inter-relacionadas. 
Segundo a norma supracitada, a evidência de auditoria “é necesśria 
para fundamentar a opinião e o relatório do auditor. Ela tem natureza 
cumulativa e é obtida principalmente a partir dos procedimentos de 
auditoria realizados durante o curso do trabalho. Contudo, ela também 
pode incluir informações obtidas de outras fontes, como auditorias 
anteriores ou procedimentos de controle de qualidade da firma de auditoria 
para aceitação e continuidade de clientes.” (grifei). 
Assim, C e E estão corretas, e D está errada. 
Gabarito: D 
 
117. (UFGCELG-GT-Contador2014) De acordo com a Resolução 
CFC no 1.219/2009, que trata das confirmações externas, a 
resposta de uma solicitação de confirmação pode conter linguagem 
restritiva sobre sua utilização. Essas restrições não invalidam 
necessariamente a confiabilidade da resposta como 
A) evidência de auditoria. 
B) papéis de trabalho. 
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C) procedimentos de revisão. 
D) testes de aderência. 
E) avaliação de controle. 
Comentários: 
Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo 
auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião. 
A questão é literal sobre a Resolução CFC no 1.219/2009, que aprovou 
a NBC TA 505 – confirmações externas, dispõe que 
“A16. Uma resposta a uma solicitação de confirmação pode conter 
linguagem restritiva sobre sua utilização. Essas restrições não invalidam 
necessariamente a confiabilidade da resposta como evidência de auditoria.” 
Ainda que o candidato não tivesse estudado a norma, devemos nos 
lembrar que a evidência de auditoria requer alguns atributos, e deve ser 
suficiente, adequada, relevante e útil. Ou seja, a mera utilização de 
linguagem restritiva na resposta não deve invalidar uma evidência, sendo 
necessária a avaliação de outros fatores. 
Gabarito: A 
 
118. (UFGUFG-Auditor2010) Em conformidade com a Resolução 
do CFC n.1.217/09, a adequação ́ a medida da qualidade da 
evidência de auditoria, isto ́, sua relevância e confiabilidade para 
fornecer suporte às conclusões em que se fundamenta a 
A) revisão analítica. 
B) avaliação do controle interno. 
C) execução dos exames de auditoria. 
D) opinião do auditor. 
Comentários: 
Como vimos no decorrer da aula, a Resolução nº 1.217/09, do 
Conselho Federal de Contabilidade - CFC, que aprova a NBC TA 500 – 
Evidência de Auditoria –, dispõe que o objetivo do auditor é definir e 
executar procedimentos de auditoria que permitam conseguir evidência 
de auditoria apropriada e suficiente que lhe possibilitem obter 
conclusões razoáveis para fundamentar a sua opinião. 
Gabarito: D 
 
119. (UFGUFG-Auditor2010) A evidência de auditoria que focaliza 
diretamente a realização de testes de transação e de saldos de 
contas e dos sistemas que registram as transações e apuram os 
saldos ́ denominada 
(A) ascendente. 
(B) terceiros. 
(C) descendente. 
(D) analítica. 
Comentários: 
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Classificação doutrinaria pouco utilizada em provas de concursos, 
segundo Boynton, Johnson e Kell (2002), a distinção entre evidência 
ascendente e descendente está no foco do trabalho. 
As evidências descendentes auxiliam no diagnóstico de áreas que 
exigem atenção adicional, enquanto as evidências ascendentes focalizam 
nos sistemas de registros de transações e saldos, em seus principais 
processos, fluxo de caixa. 
Gabarito: A 
 
120. (UFGPref. Caldas-Contador2014) A suficiência e adequação 
da evidência de auditoria estão inter-relacionadas. A suficiência ́ 
a medida da quantidade de evidência de auditoria, enquanto 
adequação ́ a medida da qualidade da evidência, ou seja, a 
suficiência e a adequação são relevantes e confiáveis para fornecer 
suporte às conclusões que fundamentam a 
A) avaliação da auditoria. 
B) opinião do auditor. 
C) execução dos exames. 
D) exatidão das informações 
 Comentários: 
A Resolução nº 1.217/09, do CFC, que aprova a NBC TA 500 – 
Evidência de Auditoria –, dispõe que o objetivo do auditor é definir e 
executar procedimentos de auditoria que permitam conseguir evidência 
de auditoria apropriada e suficiente que lhe possibilitem obter 
conclusões razoáveis para fundamentar a sua opinião. 
Gabarito: B 
 
121. (UFGPref. Goiânia-Contador2012) Em uma auditoria, as 
evidências possibilitam a confiabilidade às provas obtidas durante 
o exame. Entre as fontes de evidências aquela que ́ mais 
prevalente e também a menos confiável ́ a 
A) evidência justaposta. 
B) evidência interna. 
C) evidência externa. 
D) consistência com outras evidências. 
Comentários: 
A evidência mais comum é também a menos confiável, por vir de 
dentro da própria empresa. Como vimos, em relação à confiabilidade, 
fontes externas, em geral, são mais confiáveis que internas. 
Gabarito: B 
 
122. (UFGUEAP2014)As informações utilizadas pelo auditor para 
fundamentar as conclusões em que se baseia a sua opinião são 
denominadas 
A) estrutura de conformidade. 
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B) carta de controle interno. 
C) afirmações da administração. 
D) evidências de auditoria. 
Comentários: 
Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo 
auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião. 
Gabarito: D 
 
Pessoal, chegamos ao final de nossa Aula 4. Seguem as questões que 
comentamos no decorrer da aula, desta vez sem os comentários, para que 
vocês possam resolvê-las como um simulado. O gabarito está ao final. 
 
Abraços e bons estudos. 
 
Claudenir 
 
 
QUESTÕES COMENTADAS DURANTE A AULA 
 
 
1. (CESPE/DPU/2016) Acerca dos procedimentos e testes de 
auditoria no setor público, julgue os seguintes itens. Ao realizar 
auditoria no SIAFI, o auditor pode aplicar testes substantivos para 
verificar se os valores licitados foram corretamente registrados 
pela contabilidade da auditada. 
 
2. (SEBRAE/2008/CESPE) A inspeção física garante que o bem 
examinado é de propriedade da empresa auditada. Julgue CERTO 
ou ERRADO. 
 
3. (TJDFT/2007/CESPE) A inspeção física de determinados tipos 
de equipamentos, sobretudo quanto às suas condições de utilização 
e funcionamento, pode depender de conhecimentos especializados, 
para os quais os auditores disponíveis não estão preparados. 
Nesses casos, os auditores designados devem determinar ao órgão 
sob exame que contrate profissionais especializados, que 
fornecerão, por meio do contratante, os laudos exigidos pelos 
auditores. Julgue CERTO ou ERRADO. 
 
4. (SEBRAE/2008/CESPE) A conferência de cálculos é o 
procedimento de auditoria voltado para a constatação da 
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adequação de operações aritméticas e financeiras. Esse é o 
procedimento mais simples e completo por si mesmo e é a única 
forma de verificação das várias operações que envolvam cálculos. 
Julgue CERTO ou ERRADO. 
 
5. (CGE-PB/2008/CESPE) Os procedimentos adotados para 
colher evidências sobre os valores constantes das demonstrações 
contábeis, incluem, no caso de atualização e capitalização do saldo 
devedor de uma obrigação de longo prazo, a 
A confirmação com terceiros. 
B inspeção dosdocumentos concernentes à autorização da transação. 
C aplicação de questionários. 
D realização de entrevistas com os responsáveis pelo setor competente. 
E conferência de cálculos. 
 
6. (TCU/2007/CESPE) Um dos meios utilizados para a obtenção 
de informações em auditoria do TCU é a entrevista, a qual, ainda 
que tenha cunho informal, pode ser utilizada no relatório de 
auditoria. Julgue CERTO ou ERRADO. 
 
7. (CESPE/DPU/2016) A respeito do planejamento dos trabalhos 
de auditoria governamental, da fraude e do erro, dos testes, das 
técnicas e da amostragem estatística em auditoria, julgue os 
próximos itens. Nem sempre é necessário que o auditado responda 
aos pedidos de confirmação solicitados pelo auditor. 
 
8. (TCU/2008/CESPE) A circularização de ativos sempre se 
revela mais eficaz, pois o credor tem mais interesse em confirmar 
seu crédito ou, até mesmo, em apontar possíveis irregularidades. 
Julgue CERTO ou ERRADO. 
 
9. (TJDFT/2007/CESPE) Se, na realização de uma auditoria, 
constatar-se a existência de vários débitos pela prestação de 
serviços de terceiros, a equipe de auditoria deve optar pela 
aplicação da técnica de confirmação interna, pois as informações 
obtidas diretamente junto ao auditado oferecem mais segurança e 
fidedignidade. Julgue CERTO ou ERRADO. 
 
10. (TJ-CE/2008/CESPE)A revisão analítica é um procedimento 
técnico básico aplicado na realização dos testes de observância e 
substantivos, em que o auditor procura verificar a regularidade, a 
normalidade ou a atipicidade de situações, comparando 
quantidades, valores, indicadores ou outros parâmetros. Julgue 
CERTO ou ERRADO. 
 
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11. (FCC/TRF-3/2016) Um auditor interno, em um primeiro 
momento, verificou a necessidade de fazer testes para verificação 
de registros, documentos e ativos tangíveis. Depois, também 
constatou a necessidade de acompanhar a execução de 
procedimentos específicos. Nos termos regulados pela Resolução 
CFC no 986/2003 (NBC TI 01), para a consecução desses dois 
objetivos deverá realizar,respectivamente, 
(A) testes de observância, na modalidade inspeção e testes substantivos, 
na modalidade inspeção. 
(B) testes substantivos, na modalidade confirmação e testes de 
observância, na modalidade investigação. 
(C) testes substantivos, na modalidade confirmação e testes de 
observância, na modalidade inspeção. 
(D) testes de observância, na modalidade investigação e testes de 
observância, na modalidade inspeção. 
(E) testes de observância, na modalidade inspeção e testes de observância, 
na modalidade observação. 
 
12. (CESGRANRIO/TRANSPETRO/2016) Durante um trabalho de 
auditoria, um auditor detectou indícios de incompatibilidade de 
alguns dados que estavam sendo examinados a partir de duas 
fontes diferentes da organização. Nessa situação, o auditor deverá 
executar uma técnica de auditoria que possa verificar a 
consistência mútua entre diferentes amostras de evidências. Essa 
técnica é denominada 
(A) análise documental 
(B) confirmação externa 
(C) correlação das informações 
(D) exame dos registros 
(E) rastreamento 
 
13. (CESGRANRIO/TRANSPETRO/2016) Testes de controle são 
procedimentos de auditoria planejados para avaliar a efetividade 
operacional dos controles na prevenção ou na detecção e na 
correção de distorções relevantes no nível de afirmações. Um 
procedimento relacionado à detecção de distorções é a 
(A) segregação de funções 
(B) normatização interna 
(C) definição de alçadas 
(D) conciliação de contas 
(E) autorização para custódia 
 
14. (FGV/TCM/2015)Durante a execução de um trabalho de 
auditoria, o auditor responsável precisa de informações mais 
detalhadas sobre a suficiência dos seguros contratados pela 
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empresa auditada para a cobertura dos seus ativos. Nessa situação, 
a técnica recomendada é a: 
(A) averiguação; 
(B) correlação; 
(C) circularização positiva; 
(D) circularização negativa; 
(E) inspeção de documentos. 
 
15. (FGV/CONDER/2013) O teste de detalhes nos procedimentos 
substantivos de auditoria que consiste em obter, por meio de 
confirmac̃ࡤo com terceiros, informac̃ࡤes sobre saldos a receber e 
obrigac̃ࡤes que a entidade auditada mant́m, ́ denominado: 
A) Inspecࡤão. 
B) Observacࡤão. 
C) Reexecucࡤão. 
D) Circularizacࡤão. 
E) Indagacࡤão. 
 
16. (FGV/MPE-MS/2013) A norma que define que “o auditor deve 
avaliar o sistema de controle interno e o sistema cont́bil como 
base para determinar a confianc֚a que neles pode depositar, bem 
como fixar a natureza, a extens̃o e a profundidade dos 
procedimentos de auditoria a serem aplicados” est́ relacionada: 
A) à pessoa do auditor. 
B) ao parecer. 
C) ao relat́rio. 
D) à execucࡤão do trabalho. 
E) à revisão analítica. 
 
17. (FGV/MPE-MS/2013) Um dos pontos do programa de 
auditoria refere-se aos procedimentos que o auditor utiliza para 
colher as evideࡂncias sobre as informac̃ࡤes das demonstrac̃ࡤes 
cont́beis. O procedimento denominado “confirmac֚̃o com 
terceiros” ́ realizado na verificac̃ࡤo: 
A) de dinheiro em caixa. 
B) de dinheiro em conta corrente banćria. 
C) do boletim de caixa. 
D) dos ćlculos de valorizacࡤão de estoques. 
E) do invent́rio de estoques. 
 
18. (FGV/TCE-BA/2013) O auditor analisa a autenticidade 
documental das notas fiscais de despesas emitidas por terceiros e 
contratadas pela Administrac̃ࡤo Ṕblica. Esse procedimento da 
auditoria ́ denominado: 
A) teste de observacࡤão. 
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B) teste de circularizacࡤão. 
C) teste de inspecࡤão. 
D) teste de amostragem. 
E) teste de invent́rio. 
18078271867 
19. (FGV/ASLEMA/2013) O procedimento de auditoria em que o 
auditor busca informac̃ࡤes das operac̃ࡤes registradas nos 
demonstrativos cont́beis auditados com fontes externas ̀ 
entidade auditada, solicitando a confirmac̃ࡤo de transac̃ࡤes com 
aqueles que diz manter relac̃ࡤes de neǵcios, ́ denominado: 
A) circularizacࡤão. 
B) confirmacࡤão interna. 
C) exame de comprovantes aute .nticosࡂ
D) revisão analítica. 
E) interpretacࡤão das informac̃ࡤes. 
 
20. (FGV/CONDER/2013) O procedimento de auditoria que 
somente pode ser realizado no final do peŕodo ou aṕs ele, 
segundo a NBC TA 330, ́: 
A) a contagem física de invent́rio. 
B) o confronto das demonstrac̃ࡤes cont́beis com seus registros. 
C) o teste de superavaliacࡤão de contas de natureza devedora. 
D) o teste de subavaliacࡤão de contas de natureza credora. 
E) a verificacࡤão de informac̃ࡤes compaŕveis de períodos anteriores. 
 
21. (FGV/SEAD-AP/2011) Segundo a Resoluc̃ࡤo CFC 986/03, a 
obtenc֚̃o de razóvel seguranc֚a de que os controles internos 
estabelecidos pela administrac֚̃o est̃o em efetivo funcionamento, 
inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funciońrios e 
administradores da entidade ́ finalidade do teste: 
A) de observaࡂncia. 
B) substantivo. 
C) de investigacࡤão. 
D) analítico. 
E) de verificacࡤão. 
 
22. (FGV/SEAD-AP/2011) Na aplicaç̃o dos testes de observância 
de auditoria, a verificaç̃o dos registros, documentos e ativos 
tanǵveis compreende: 
A) a investigacࡤão. 
B) a inspecࡤão. 
C) a observacࡤão. 
D) a confirmacࡤão. 
E) a confrontacࡤão. 
 
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23. (FGV/SEAD-AP/2011)O auditor, ao obter informac̃ࡤes de 
pessoas f́sicas ou juŕdicas conhecedoras das transac̃ࡤes e das 
operac̃ࡤes dentro e fora da empresa, est́: 
A) executando uma inspecࡤão para verificacࡤão dos registros e documentos 
e ativos tangíveis. 
B) efetuando o procedimento denominado observacࡤão que visa ao 
acompanhamento de processo ou procedimento durante a sua execucࡤão. 
C) aplicando teste de observaࡂncia denominado investigacࡤão e confirmacࡤão. 
D) obtendo evide ncia quanto à suficieࡂ ncia, exatidão e validade dasࡂ
informac̃ࡤes produzidas pelos sistemas de informacࡤão da entidade. 
E) realizando teste de observaࡂncia do tipo revisão analítica com vistas à 
confere .ncia da exatidão de ćlculos e registros cont́beisࡂ
 
24. (FGV/ACI-RJ/2011) Leia atentamente as informac̃ࡤes a 
seguir: 
I. Quanto melhor o controle interno, apurado por meio de testes de 
observaࡂncia, maior deve ser a quantidade de testes substantivos a 
serem aplicados em func̃ࡤo do risco de auditoria. 
II. A revis̃o anaĺtica integra os testes substantivos. 
III. Na auditoria da conta clientes, utiliza-se normalmente o 
procedimento de confirmac̃ࡤo. 
IV. Integra o trabalho de auditoria a aplicac̃ࡤo de procedimentos 
para validac̃ࡤo de eventos subsequentes aṕs a publicac̃ࡤo do 
parecer. Assinale 
A) Se apenas as informac̃ࡤes I e II forem verdadeiras. 
B) Se apenas as informac̃ࡤes I e IV forem verdadeiras. 
C) Se apenas as informac̃ࡤes II e III forem verdadeiras. 
D) Se apenas as informac̃ࡤes II e IV forem verdadeiras. 
E) Se apenas as informac̃ࡤes III e IV forem verdadeiras. 
 
25. (FGV/ACI-RJ/2011) Por ocasĩo da aplicac̃ࡤo dos testes 
substantivos, o auditor objetiva o alcance de determinadas 
conclus̃es. A esse respeito, assinale a afirmativa incorreta. 
A) Adequacࡤão do sistema de controle interno: se as normas estabelecidas 
pela administracࡤão para protecࡤão de seus ativos são efetivas. 
B) Mensuracࡤão, apresentacࡤão e divulgacࡤão: se os componentes 
patrimoniais estão adequadamente mensurados, apresentados e 
divulgados. 
C) Direitos e deveres: se se encontram adequadamente registrados na 
contabilidade. 
D) Ocorre .ão efetivamente ocorreuࡤncia: se determinada transacࡂ
E) Existeࡂncia: se determinado componente patrimonial existe em certa 
data. 
 
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26. (FCC/TCE-CE/2015) Em determinada empresa pública 
estadual, est́ planejado para o mês de agosto de 2015 a realização 
de auditoria interna nas contas do ativo imobilizado da empresa. 
Assim, para alcançar os objetivos da auditoria serão aplicados 
testes de auditoria. Segundo a NBC TI 01, visam ̀ obtenção de 
evidência quanto ̀ suficiência, exatidão e validade dos dados 
produzidos pelos sistemas de informação da entidade os testes de 
auditoria denominados de: 
A) controles. 
B) verificações. 
C) substantivos. 
D) confirmações. 
E) observância. 
 
27. (FCC/ICMS-PI/2015) Os procedimentos de auditoria que 
incluem testes para certificar-se da existência patrimonial, de 
direitos e obrigações em determinada data, ocorrência das 
transações, da abrangência dos registros, da mensuração, 
apresentação e divulgação em conformidade com as normas 
pertinentes, são testes de 
A) avaliação de riscos. 
B) revisão analítica. 
C) controle. 
D) observância. 
E) detalhes. 
 
28. (ESAF/RFB/2014) A empresa Orion S.A. realizou a contagem 
de seus estoques (invent́rio f́sico), em 31 de outubro de 2013. O 
auditor foi contratado para realizar a auditoria das Demonstrac̃ࡤes 
Cont́beis de 31 de dezembro de 2013. Em relac̃ࡤo ao invent́rio, 
deve o auditor: 
A) validar a posicࡤão apresentada nas demonstrac̃ࡤes cont́beis de 31 de 
dezembro de 2013, uma vez que foi atendida a exigência de inventariar os 
estoques, uma vez ao ano. 
B) solicitar nova contagem de invent́rio em 31 de dezembro de 2013 ou 
na data do início dos trabalhos de auditoria, sendo sempre obrigat́ria sua 
presencࡤa e participacࡤão na contagem física e aprovacࡤão dos procedimentos 
de invent́rio. 
C) exigir que seja elaborada nota explicativa evidenciando a posicࡤão do 
invent́rio em 31 de outubro de 2013, ressalvando a posicࡤão do invent́rio 
em 31 de dezembro de 2013, esclarecendo que não houve contagem das 
posic̃ࡤes de estoques entre 31 de outubro e 31 de dezembro de 2013. 
D) executar procedimentos para obter evidência de auditoria de que as 
variac̃ࡤes no estoque, entre 31 de outubro de 2013 e 31 de dezembro de 
2013, estão adequadamente registradas. 
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E) limitar sua avaliacࡤão a posicࡤão de estoques apresentada em 31 de 
outubro de 2013, restringindo o escopo de seu trabalho na ́rea de 
estoques, aos saldos apresentados nesta data. 
 
29. (FCC/Sefaz-PE/2014) Na realização de auditoria das Contas a 
Receber da Indústria de Tecidos Duradouros S.A., a administração 
não permitiu que o auditor enviasse solicitações de confirmação 
externa de saldos, para obtenção de evidência de auditoria. Nestas 
condições, entre outras medidas previstas nas normas de auditoria, 
deve o auditor: 
a) desacatar a decisão da administração da empresa e solicitar a 
confirmação dos saldos das duplicatas a receber junto aos devedores; 
b) executar procedimentos alternativos de auditoria definidos para obter 
evidência de auditoria relevante e confiável; 
c) registrar no programa de auditoria que o procedimento referente à 
solicitação de confirmação externa não foi realizado; 
d) comunicar o fato ao conselho fiscal da empresa, solicitando providências 
para obtenção das informações desejadas; 
e) registrar no relatório de auditoria que o procedimento de solicitações de 
confirmações externas não foi executado. 
 
30. (FCC/Sefaz-PE/2014) Ao estabelecer e executar 
procedimentos de auditoria, o auditor deve considerar a relevância 
e confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência 
de auditoria. Em havendo dúvida a respeito da confiabilidade das 
informações ou indicações de possível fraude, nos termos das 
normas de auditoria − NBC TA, exige-se que o auditor: 
a) comunique o fato ao seu superior e aplique novos procedimentos de 
auditoria para esclarecer o assunto; 
b) solicite informações aos envolvidos com as possíveis fraudes ou 
falsificação de documentos e aplique novos procedimentos de auditoria 
para esclarecer o assunto; 
c) amplie o escopo da auditoria e determine que modificações são 
necessárias no controle interno para solucionar o assunto; 
d) faça investigações adicionais e determine que modificações ou adições 
aos procedimentos de auditoria são necessários para solucionar o assunto; 
e) comunique o fato à administração da empresa e suspenda os trabalhos 
de auditoria até que o assunto seja solucionado. 
 
31. (FCC/Sefaz-PE/2014) Na realização dos trabalhos de 
auditoria na empresa Vende Bem do Brasil S/A, o auditor interno, 
com o objetivo de obter razoável segurança de que os controles 
internos estabelecidos pela administração estão em efetivo 
funcionamento, procedeu a verificação de registros, documentos e 
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ativos tangíveis. Neste caso, o auditor aplicou o procedimento de 
auditoria denominado: 
a) inspeção; 
b) observação; 
c) testes substantivos; 
d) investigação; 
e) confirmação. 
 
32. (FCC/TRT-13/2014) O auditor interno pode realizar testes 
que permitam obter subsídios suficientes para fundamentar suas 
conclusões e recomendações à Administração. O procedimento queconsiste no acompanhamento de processo ou procedimento quando 
de sua execução é a: 
a) confirmação; 
b) investigação; 
c) observação; 
d) inspeção; 
e) evidenciação. 
 
33. (Fepese/ISS-Floripa/2014) Analise os itens abaixo. 
• Constatã̧o de que as transã̧es comunicadas/registradas 
realmente tenham ocorrido. 
• Obteņ̃o de evidências de que ño existam transã̧es aĺm 
daquelas registradas/ demonstradas. 
• Obteņ̃o de evidências de que os interessados naquele 
registro/comunicação tenham obtido as informações na sua 
totalidade. 
• Verificã̧o se os itens que comp̃em determinada 
transação/registro tenham sido avaliados e aferidos corretamente. 
• Constatã̧o de que as transã̧es/registros tenham sido 
corretamente divulgados. 
Os itens listados referem-se a que tipo de testes auditoria? 
a) Testes adjetivos. 
b) Testes substantivos. 
c) Testes de observância. 
d) Testes de procedimentos. 
e) Testes de superavaliação. 
 
34. (Cetro/ISS-SP/2014) Os procedimentos de Auditoria devem 
ser realizados para testar os registros contábeis, a fim de que o 
Auditor Independente esteja apoiado em bases sólidas, alicerçado 
em fatos comprovados, evidências factuais e informações 
irrefutáveis. Com base nisso, assinale a alternativa que apresenta 
o procedimento de Auditoria conhecido como confirmação externa. 
a)Verificação, de maneira manual ou eletrônica, da exatidão matemática 
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dos documentos ou registros apresentados. 
b)Acompanhamento, pelo Auditor, da contagem física do estoque realizado 
por funcionários da empresa. 
c)Execução, pelo Auditor, de forma independente, dos procedimentos ou 
controles para verificação do controle interno da empresa. 
d)Verificação de registros ou documentos, internos e externos, por 
quaisquer meios, ou examinar fisicamente a existência de um ativo. 
e)Recebimento de respostas de terceiros pelo Auditor. 
 
35. (FCC/TCE-PI/2014) A equipe técnica de um determinado 
Tribunal de Contas deseja confirmar a correção do montante a 
pagar, registrado no Balanço Patrimonial de 31 de dezembro de 
2013, ao fornecedor de gêneros alimentícios em uma das 
Prefeituras sujeitas à sua fiscalização. A técnica de auditoria a ser 
aplicada para obter esta confirmação denomina-se: 
a) confirmação; 
b) circularização; 
c) investigação; 
d) análise documental; 
e) revisão analítica. 
 
36. (FCC/TCE-PI/2014) A constatação de que o objeto em exame 
apresenta total condição de uso é um dos requisitos que devem ser 
atendidos quando aplicada a técnica de auditoria conhecida como: 
a) confirmação; 
b) investigação; 
c) inspeção física; 
d) análise documental; 
e) revisão analítica. 
 
37. (FGV/DPE-RJ/2014) O auditor, ao verificar os processos de 
uma Unidade, identificou que o Chefe de Departamento tem 
permissão e competência para efetuar compras para seu 
departamento e autorizar o pagamento correspondente, entretanto 
os pagamentos são autorizados por uma outra área independente. 
A respeito do ocorrido, é correto afirmar que: 
a) o ponto identificado pelo auditor não representa risco; 
b) o auditor deve examinar documentos para verificar se existe risco ou 
não na Unidade auditada; 
c) o auditor deve consultar o código de ética da Unidade para verificar se o 
processo como um todo infringe alguma norma; 
d) existe um risco de segregação de função e esse risco precisa ser 
documentado e reportado pelo auditor; 
e) aparentemente existe um risco de fraude e um especialista externo deve 
ser contratado para mensurar esse risco e identificar os mitigantes. 
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38. (FGV/CGE-MA/2014) O procedimento de auditoria planejado 
para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção 
ou detecção e na correção de distorções relevantes no nível de 
afirmações, é denominado: 
a)relevância substantiva; 
b)avaliação de risco; 
c)teste de controle; 
d)cálculo de materialidade; 
e)processo de prevenção. 
 
39. (FGV/DPE-RJ/2014) Ao receber a denúncia de um funcionário 
de que um gerente de vendas estava cobrando uma comissão para 
antecipar envio de mercadorias para alguns clientes e, 
consequentemente, atrasando o de outros, a Auditoria Interna fez 
um exame de inspeção, verificando notas fiscais, pedidos de 
compra e recibo de pagamento. A Auditoria Interna não identificou 
nenhuma distorção. Considerando esses fatos, o teste mais 
adequado para a identificação da suposta fraude é: 
a)nenhum, o teste já realizado permite concluir que a empresa não sofreu 
prejuízos; 
b)nenhum, a auditoria interna deve utilizar a denúncia como evidência e 
solicitar o desligamento das pessoas envolvidas; 
c)testes substantivos; 
d)teste de materialidade, considerando só as transações com valores mais 
relevantes; 
e)testes de investigação e confirmação. 
 
40. (FGV/CGE-MA/2014) O auditor, no processo de avaliação de 
risco da entidade, deve buscar entender se a entidade tem processo 
para os casos listados a seguir, à exceção de um. Assinale-o. 
a)Identificar riscos de negócio relevantes para os objetivos das 
demonstrações contábeis. 
b)Estimar a significância dos riscos. 
c)Avaliar a probabilidade da ocorrência de riscos. 
d)Decidir sobre ações em resposta aos riscos. 
e)Analisar procedimentos analíticos de erros e fraudes. 
 
41. (Fundatec/Cage-RS/2014) De acordo com a NBC TA 315 – 
Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por 
meio do Entendimento da Entidade e do seu Ambiente, o auditor 
deve aplicar procedimentos de avaliação de riscos para fornecer 
uma base para a identificação e avaliação de riscos de distorção 
relevante nas demonstrações contábeis e nas afirmações. No 
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processo de avaliação dos riscos, o auditor deve aplicar os 
seguintes procedimentos: 
a)inspeção de documentos, tais como planos e estratégias de negócio, e 
indagações à administração e a outros na entidade com probabilidade de 
auxiliar na identificação de riscos de distorção relevante devido a fraude ou 
erro; 
b)contagem de caixa e circularização de bancos para identificar a existência 
de risco de fraude por apropriação indébita; 
c)circularização de advogados e de partes relacionadas com vistas a avaliar 
o risco de contingências; 
d)acompanhamento do inventário físico, reexecução de controles internos 
de faturamento e inspeção de imobilizado, com vistas a avaliar o risco de 
distorção relevante nos ciclos operacionais relevantes; 
e)análise de uma amostra de notas fiscais de faturamento emitidas no final 
do ano e os respectivos comprovantes de embarque da mercadoria, com 
vistas a identificar o risco de faturamento antecipado. 
 
42. (Fundatec/Cage-RS/2014) Assinale o procedimento de 
auditoria que tem por objetivo identificar a existência de passivos 
ocultos: 
a)contagem de caixa; 
b)recálculo da depreciação anual de itens do ativo imobilizado; 
c)circularização de instituições financeiras; 
d)observação da contagem física do estoque; 
e)inspeção das autorizações de pagamentos conforme limites de alçada 
estabelecidos. 
 
43. (Fundatec/Cage-RS/2014) Considere as informações abaixo. 
Eventos: 
•Pagamento de duplicata de um determinado fornecedor, efetuado 
por meio de cheque no valor de R$ 57.000,00. 
•Recebimento de duplicatas em carteira no valor de R$ 72.000,00, 
acrescido de juros por atraso de 2%. 
•Pagamento em dinheiro de despesas diversas no valor de R$ 
21.900,00. 
•Pagamentoem dinheiro de servi̧os terceirizados no valor de R$ 
51.000,00. 
O auditor realizou uma contagem física no caixa da empresa 
auditada. Considerando que nessa data o saldo anterior existente 
era de R$ 133.000,00, e, levando em consideração os eventos após 
a contagem, o correto valor do saldo final do caixa da empresa é 
de: 
a)R$ 76.540,00; 
b)R$ 43.540,00; 
c)R$ 133.540,00; 
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d) R$ 190.540,00; 
e) R$ 234.340,00. 
 
44. (Fundatec/Cage-RS/2014) Relacione a Coluna 1 à Coluna 2 de 
acordo com os tipos de procedimentos de auditoria previstos na 
NBC TA 500 – Evidência de auditoria. 
 Coluna 1 
1.Confirmação externa. 
2.Observação. 
3.Inspeção. 
4.Recálculo. 
5.Reexecução. 
6.Procedimentos analíticos. 
7.Indagação. 
 Coluna 2 
( ) Compreende o exame físico de documentos, registros e 
ativos. 
( ) Compreende a verificação da correta execução de controles 
preventivos executados pelos empregados da entidade. 
( ) Representam respostas às solicitações do auditor quanto a 
saldos de clientes, fornecedores, bancos, advogados, entre outros. 
( ) Compreendem determinações de variações de saldos, 
relação entre dados financeiros e não financeiros. 
A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para 
baixo, é: 
a) 3 – 2 – 1 – 6; 
b) 2 – 5 – 7 – 5; 
c) 2 – 3 – 7 – 6; 
d) 6 – 5 – 4 – 5; 
e) 6 – 1 – 5 – 4. 
 
45. (Fundatec/Cage-RS/2014) O item 24 da NBC TA 330 – 
Resposta do auditor aos riscos avaliados informa que o auditor deve 
executar procedimentos de auditoria para avaliar se a apresentação 
das demonstrações contábeis como um todo está de acordo com a 
estrutura de relatórios financeiros aplicável. Isto significa que o 
auditor deve avaliar: 
I. o conteúdo das notas explicativas; 
II. o conteúdo do relatório da administração; 
III. a classificação e descrição apropriada das informações 
financeiras. 
 Quais estão corretas? 
a) Apenas I. 
b) Apenas II. 
c) Apenas I e II. 
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d) Apenas I e III. 
e) I, II e III. 
 
46. (ESAF/MTUR/2014) A empresa Infinitive Ltda., empresa de 
auditoria independente, recebeu uma resposta verbal a uma 
solicitação de confirmação. Após obter essa confirmação, o auditor 
solicitou à parte que formalizasse por escrito diretamente para ele 
e não obteve resposta. Nesta situação o auditor: 
a) descarta definitivamente o procedimento, porque o mesmo não se 
enquadra na definição de confirmação externa direta; 
b) aceita o procedimento, uma vez que adotou procedimento de 
confirmação suficiente. 
c) classifica como confirmação negativa e valida a área auditada; 
d) procura outra evidência de auditoria para suportar as informações da 
resposta verbal; 
e) ressalva o relatório de auditoria, evidenciando a falta de sucesso na 
circularização. 
 
47. (FCC/TRT-19/2014) Durante a auditoria, a equipe técnica 
responsável teve dúvida quanto à segurança de que os controles 
internos estabelecidos pela administração estão em efetivo 
funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos 
funcionários e administradores da entidade. Para a solução desse 
problema, é necessária a aplicação de testes: 
a)de fidelidade; 
b)de observância; 
c)substantivos; 
d)de evidência; 
e)confirmativos. 
 
48. (FCC/TRT-15/2013) A empresa Wiinfo S.A. elabora projetos 
de implementação de softwares fiscais. Os projetos são controlados 
por sistema de acompanhamento de projetos, que controla as fases 
e as horas aplicadas. O sistema foi construído de forma a dar a 
situação atual do projeto, não guardando as posições diárias. As 
receitas são apropriadas de acordo com o percentual de conclusão 
das fases. Para confirmar a veracidade da contabilização das 
receitas, deve o auditor externo: 
a)aceitar a posição apresentada pela empresa, visto não ter como verificar 
a veracidade da apropriação da receita; 
b)solicitar à empresa a retenção das informações para sua revisão ou 
efetuar a revisão no período em que as informações estiverem disponíveis; 
c)invalidar a auditoria dos valores registrados em receita, em função de 
não ter como evidenciar a vera cidade; 
d)limitar o escopo do trabalho, uma vez que não são possíveis trabalhos 
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alternativos para validação, nem procedimentos alternativos; 
e)recusar os trabalhos de auditoria, exigindo a mudança nos controles 
internos e o arquivamento da posição diária de todos os projetos, 
independente do custo proporcionado. 
 
49. (FGV/Sudene/2013) Quanto à circularização, ao terminar o 
envio das confirmações externas individuais, o auditor deve avaliar 
o resultado obtido. Ele pode adotar a seguinte classificação: 
I.considerada não confiável; 
II.não recebida; 
III. indicando exceção. 
 Assinale: 
a)se somente o item I estiver correto; 
b)se somente os itens I e II estiverem corretos; 
c)se somente os itens I e III estiverem corretos; 
d)se somente os itens II e III estiverem corretos; 
e)se todos os itens estiverem corretos. 
 
50. (FGV/Sudene/2013) Sobre os testes de observância, assinale 
a afirmativa correta. 
a) Avaliam, com razoável segurança, se os procedimentos de controle 
interno estabelecidos pela administração pública estão em efetivo 
funcionamento e cumprimento. 
b) Analisam as evidências quanto à suficiência e à validação dos dados 
produzidos pelos sistemas administrativos da entidade. 
c) Aplicam testes substantivos para os ativos físicos das entidades públicas 
das administrações direta e indireta. 
d) Medem com exatidão a execução do sistema contábil em relação aos 
procedimentos de revisão analítica nos ativos e passivos da entidade. 
e) Avaliam o sistema de controle interno quanto à verificação das 
execuções orçamentárias de receitas e despesas do órgão da administração 
pública. 
 
51. (FGV/Hemocentro-SP/2013) Os procedimentos adicionais de 
auditoria são divididos em: 
a) testes de controle e procedimentos substantivos; 
b) reuniões funcionais internas e entrevistas informais; 
c) indagação formal e confirmação com terceiros; 
d) recálculo e circularização; 
e) inspeção e observação. 
 
52. (FCC/ICMS-RJ/2014) A auditoria interna na empresa Mel 
Doce do Brasil S. A., para obter razoável segurança de que os 
controles internos estabelecidos pela administração estão em 
efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos 
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funcionários e administradores da entidade, aplicaŕ 
procedimentos de auditoria relativamente a: 
a) técnicas de amostragem; 
b) testes do fluxo de transações; 
c) testes de observância; 
d) técnicas de avaliação; 
e) testes substantivos. 
 
53. (FCC/TRT-18/2013) A técnica que possibilita ao auditor 
formar opinião quanto à existência física do objeto ou item a ser 
examinado, por exemplo, estoques, é: 
a) a auditoria direta; 
b) a confirmação externa; 
c) o rastreamento; 
d) a análise documental; 
e) a inspeção física. 
 
54. (FCC/TRT-12a/2013) Para confirmar se os valores 
reconhecidos, no período, como despesa de juros referentes a um 
empréstimo de longo prazo foram calculados adequadamente, o 
auditor deve utilizar a técnica de: 
a) conciliação; 
b) entrevista; 
c) correlação de informações; 
d) circularização; 
e) conferênciade cálculo. 
 
55. (FCC/DPE-SP/2013) Quando um Auditor confirma com o 
Banco do Sul S.A. o saldo disponível ao final do exercício, com a 
finalidade de comprovar a exatidão dos registros contábeis, está 
realizando um teste: 
a) substantivo; 
b) de evidência; 
c) de procedimentos; 
d) de confirmação; 
e) de observância. 
 
56. (FCC/TCE-SP/2012) Na auditoria da administração pública, os 
testes realizados com o objetivo de obter evidências quanto à 
suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelo sistema 
contábil e administrativo do ente público são denominados testes: 
a) de observância; 
b) substantivos; 
c) de aderência; 
d) amostrais estratificados; 
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e) operacionais. 
 
57. (FCC/TRE-CE/2012) A técnica de auditoria que consiste na 
elaboração de perguntas, objetivando a obtenção de respostas para 
quesitos previamente definidos é a: 
a) revisão analítica; 
b) inspeção física; 
c) conciliação; 
d) entrevista; 
e) observação. 
 
58. (FCC/ISS-SP/2012) O auditor, ao verificar na folha de 
pagamentos se as verbas pertinentes ao FGTS e INSS foram 
calculadas adequadamente, atendendo a legislação trabalhista, 
realiza o procedimento de cálculo e: 
a) fiscalização; 
b) inspeção; 
c) observação; 
d) indagação; 
e) investigação. 
 
59. (FCC/Copergás/2011) A confirmação de terceiros é um 
procedimento que deve ser utilizado na auditoria da conta: 
a) Tributos a Recolher; 
b) Fornecedores; 
c) Despesas Antecipadas; 
d) Depreciação Acumulada; 
e) Estoques. 
 
60. (ESAF/AFRFB/2009) A empresa Agrotoxics S.A. tem seus 
produtos espalhados por diversos representantes, em todas as 
regiões do Brasil. Seu processo de vendas é por consignação, 
recebendo somente após a venda. O procedimento de auditoria que 
garantiria confirmar a quantidade de produtos existentes em seus 
representantes seria: 
a) inventário físico; 
b) custeio ponderado; 
c) circularização; 
d) custeio integrado; 
e) amostragem. 
 
61. (ESAF/AFRFB/2009) A auditoria externa realizou na empresa 
Avalia S.A. o cálculo do índice de rotatividade dos estoques para 
verificar se apresentava índice correspondente às operações 
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praticadas pela empresa. Esse procedimento técnico básico 
corresponde a: 
a) inspeção; 
b) revisão analítica; 
c) investigação; 
d) observação; 
e) confronto. 
 
62. (ESAF/SUSEP/2010) A definição, pelo auditor externo, da 
extensão dos testes a serem aplicados em seus procedimentos de 
auditoria são fundamentados: 
a) no volume de transações praticado pela empresa auditada, sem 
influência dos controles internos; 
b) na carta da administração que afirma que todas as informações foram 
prestadas e disponibilizadas para a auditoria; 
c) nos conhecimentos e nas experiências dos auditores que farão os 
trabalhos; 
d) na experiência do auditor em empresas que realizam as mesmas 
atividades que a empresa auditada, de forma padrão; 
e) nos riscos e na confiança apresentada pelos controles internos da 
empresa. 
 
63. (Cesgranrio/Petrobras/2010) Durante a execução de 
primeira auditoria no processo de contas a pagar, o auditor interno 
da empresa X verificou que existiam dois problemas relacionados 
ao processo: 
•contas pagas em duplicidade ou com valores incorretos; 
•fornecedores inexistentes registrados no contas a pagar. 
Para encontrar os dois problemas relacionados ao processo de 
contas a pagar, o auditor precisou executar, no mínimo, alguns 
procedimentos de auditoria, como os que devem ser analisados a 
seguir. 
I.Abertura analítica do saldo registrado no contas a pagar. 
II.Envio de cartas de circularização para os fornecedores. 
III. Contagem de caixa. 
IV.Contagem física dos estoques. 
V.Conferência e inspeção física de documentos. 
Estão corretos APENAS os procedimentos: 
a)I, II e V; 
b)I, III e IV; 
c)II, III e IV; 
d)I, II, III e V; 
e)II, III, IV e V. 
 
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64. (Cesgranrio/Petrobras/2011) Em um processo de auditoria 
completo, são realizados alguns procedimentos para se chegar ao 
objetivo final. Dentre os procedimentos que devem ser executados 
pelos auditores, incluem-se os testes substantivos, que visam à: 
a)obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos 
dados produzidos pelo sistema contábil ou dos processos da entidade; 
b)realização de procedimentos simples de auditoria para verificação do 
comportamento financeiro da empresa; 
c)regularização de todos os outros procedimentos de auditoria a serem 
executados; 
d)validação do sistema de controles internos por meio da observância do 
fiel cumprimento das normas internas da empresa; 
e)verificação da eficácia do sistema de governança corporativa da empresa. 
 
65. (Cesgranrio/Transpetro/2011) Os procedimentos da 
Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo 
testes de observância e testes substantivos, que permitem ao 
auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas 
conclusões e recomendações à administração da entidade. Na 
aplicação dos testes de observância, devem ser considerados os 
seguintes procedimentos: 
a) exame, vistoria, indagação e certificação; 
b) exame, inspeção, vistoria e certificação; 
c) investigação, arbitramento, mensuração e avaliação; 
d) inspeção, observação, investigação e confirmação; 
e) observação, vistoria, indagação e confirmação. 
 
66. (FCCTRT-232011)Os acompanhamentos, pelo auditor, de 
valores significativos, valendo-se da análise de informações 
contábeis por meio da utilização de índices, quocientes, 
quantidades, variações absolutas etc. com o objetivo de identificar 
situações ou tendências atípicas são denominados 
A testes de detecção. 
B testes de aderência. 
C procedimentos de seleção de amostragem estratificada. 
D testes de programação. 
E procedimentos de revisão analítica. 
 
67. (TCM-CE/ACE/2010/FCC)As atividades de detectar e analisar 
situações anormais e significativas constatadas nas demonstrações 
contábeis referem-se à etapa de 
A avaliação dos controles internos. 
B contagem física. 
C conferência de cálculos. 
D inspeção de documentos. 
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E revisão analítica. 
 
68. (TJ-PI/Auditor/FCC/2009) A técnica de auditoria que 
consiste em enviar correspondência para clientes, bancos e 
fornecedores, a fim de que corroborem os valores de contas a 
receber e a pagar da sociedade auditada, é denominada 
A inspeção. 
B circularização. 
C controle de qualidade. 
D observação. 
E revisão analítica. 
 
69. (TCM-CE/ACE/2010/FCC)A técnica de auditoria que consiste 
em fazer com que o cliente expeça cartas dirigidas às empresas ou 
às pessoas com as quais mantém relações de negócios, solicitando 
que confirmem, em carta dirigida diretamente ao auditor, a 
situação desses negócios, em determinada data base, denomina-se 
A conferência. 
B circularização. 
C contagem. 
D observância. 
E estudo dos métodos operacionais. 
 
70. (TRT-23/FCC/2007) Na execução dos procedimentos de 
auditoria, a obtenção de declaração formal e isenta de pessoas 
independentes com relação ao ente auditado denomina-se 
A inspeção física. 
B exame de registros. 
C exame documental. 
D observação e correlação.E circularização. 
 
71. (TCM-CE/Auditor/FCC/2006) O pedido de confirmação no 
qual o auditor solicita que o destinatário responda apenas em caso 
de não concordar com a informação que lhe está sendo fornecida é 
denominado 
A positivo branco. 
B negativo. 
C de divergência. 
D positivo preto. 
E preliminar. 
 
72. (TJ-PI/Auditor/FCC/2009) O procedimento de auditoria que 
consiste na verificação do comportamento de valores relevantes, 
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mediante índices, quocientes e outros meios, visando identificar 
tendências ou situações anormais, é denominado 
A revisão analítica. 
B investigação e confirmação. 
C inspeção. 
D testes de observância. 
E abrangência das informações. 
 
73. (TCE-AM/ACE/FCC/2008) Na aplicação dos testes de 
observância e substantivos, a verificação do comportamento de 
valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades 
absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação 
ou tendências atípicas, é considerado um procedimento técnico 
básico de 
A investigação e confirmação. 
B revisão analítica. 
C observação. 
D inspeção. 
E cálculo. 
 
74. (TCE-AL/Auditor/FCC/2008) Em auditoria, os procedimentos 
de revisão analítica consistem em verificar 
A a efetiva existência de bens e direitos na data do balanço patrimonial 
B a exatidão aritmética dos documentos comprobatórios e registros 
contábeis 
C o comportamento de valores significativos mediante o uso de índices e 
quocientes 
D a ocorrência concreta do fato contábil 
E o valor correto pelo qual os bens, direitos e obrigações devem ser 
registrados observando as Normas Brasileiras de Contabilidade. 
 
75. (AFRF/ESAF/2009) A empresa Grandes Resultados S.A. 
possui prejuízos fiscais apurados nos últimos três anos. A empresa 
estava em fase pré-operacional e agora passou a operar em plena 
atividade. As projeções para os próximos cinco anos evidenciam 
lucros. O procedimento técnico básico que aplicado pelo auditor 
constataria esse evento seria: 
A ocorrência. 
B circularização. 
C cálculo. 
D inspeção. 
E inventário físico. 
 
76. (SEFAZ-SP/ESAF/2009) Assinale a opção que preenche 
corretamente a lacuna da seguinte frase: "Considerado um 
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procedimento técnico básico a ser aplicado em testes de 
observância e substantivos, ____________ consiste(m) na 
verificação do comportamento de valores significativos, mediante 
índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com 
vistas à identificação de situação ou tendências atípicas." 
A a revisão analítica 
B a observação 
C a investigação e a confirmação 
D o cálculo 
E a inspeção 
 
77. (Pref. Natal/ESAF/2008) A Companhia Legal tem 
estabelecido, em seu manual de normas e procedimentos, que o 
processo de autorização dos pagamentos seja feito de forma 
eletrônica, devendo o supervisor da área revisar todas as 
autorizações dos analistas. Para isso, o supervisor tem 
obrigatoriamente que entrar na área de aprovações do sistema, 
digitar sua senha, passar o seu cartão no leitor óptico e marcar um 
espaço com "X", autorizando. O auditor, ao visitar a área, presencia 
um analista de posse do cartão e senha do supervisor executando 
sua função. Esse procedimento técnico adotado pelo auditor é 
considerado uma: 
A investigação. 
B revisão analítica. 
C mensuração. 
D avaliação. 
E observação. 
 
78. (CGU/ESAF/2008) Quando da aplicação dos testes de 
observância e substantivos, o auditor deve considerar alguns 
procedimentos técnicos básicos. Um deles - a revisão analítica - tal 
como a define a NBC-T-11, consiste no(a ): 
A exame de registros, documentos e de ativos tangíveis. 
B acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução. 
C obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da 
transação, dentro ou fora da entidade. 
D conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios, 
registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias. 
E verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, 
quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à 
identificação de situação ou tendências atípicas. 
 
79. (CGU/ESAF/2006) Segundo as Normas Brasileiras de 
Contabilidade, acerca dos procedimentos da auditoria interna, 
assinale a afirmação incorreta. 
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A Os procedimentos de auditoria interna são os exames, incluindo testes 
de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno 
obter provas suficientes para fundamentar suas conclusões e 
recomendações. 
B Os testes de observância visam a obtenção de uma razoável segurança 
de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em 
efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos 
funcionários da Entidade. 
C Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à 
suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de 
informações da Entidade. 
D As informações que fundamentam os resultados da auditoria interna são 
denominadas de 'evidências', que devem ser suficientes, fidedignas, 
relevantes e úteis, de modo a fornecerem base sólida para as conclusões e 
recomendações. 
E O termo 'fraude' aplica-se a atos involuntários de omissão, desatenção, 
desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros 
e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da 
Entidade, tanto em termos físicos quanto monetários. 
 
80. (CGU/ESAF/2006) Assinale a opção que indica uma Técnica 
de Auditoria corretamente definida. 
A Indagação Escrita ou Oral - exame de processos, atos formalizados e 
documentos avulsos. 
B Análise Documental - uso de entrevistas e questionários junto ao pessoal 
da unidade/entidade auditada, para a obtenção de dados e informações. 
C Confirmação Externa - verificação, junto a fontes externas ao auditado, 
da fidedignidade das informações obtidas internamente. 
D Exame dos Registros - cotejamento de informações obtidas de fontes 
independentes, autônomas e distintas, no interior da própria organização. 
Essa técnica procura a consistência mútua entre diferentes amostras de 
evidência. 
E Correlação das Informações Obtidas - verificação dos registros constantes 
de controles regulamentares, relatórios sistematizados, mapas e 
demonstrativos formalizados, elaborados de forma manual ou por sistemas 
informatizados. A técnica pressupõe a verificação desses registros em todas 
as suas formas. 
 
81. (TCU/2007/CESPE) Compete ao auditor interno verificar se as 
normas internas de execução do controle interno estão sendo 
cumpridas, utilizando-se, para tanto, dos procedimentos de 
auditoria. Nesse caso, se o auditor necessitar confirmar junto a 
terceiros as transações da empresa, ele deve efetuar teste de 
observância. Julgue CERTO ou ERRADO. 
 
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82. (SEBRAE/2008/CESPE) A circularização compreende a 
verificação, em primeiro lugar, da legitimidade do documento e, 
consequentemente, da transação. É na circularização que o auditor 
confirma se a transação foi autorizada, o que pode ser constatado 
por assinatura ou rubrica da pessoa encarregada, no própriodocumento. Julgue CERTO ou ERRADO. 
 
83. (TJDFT/2007/CESPE) Se, durante o exame de tomada de 
contas de um órgão da administração, o auditor cotejar os dados 
do SIAFI, relativos a um repasse à conta de convênio para aquisição 
de bens produzidos por uma estatal, com as vendas efetuadas por 
essa estatal ao órgão auditado, o auditor estará correlacionando as 
informações obtidas de fontes distintas, independentes, no âmbito 
do próprio ente auditado. Julgue CERTO ou ERRADO. 
 
84. (TCU/2008/CESPE) A verificação da compatibilidade entre os 
lançamentos efetuados em determinada conta e a documentação 
correspondente é tipo de teste denominado de observância, 
enquanto a verificação do cumprimento da rotina definida para a 
escrituração desses fatos constitui teste do tipo adjetivo. Julgue 
CERTO ou ERRADO. 
 
85. (TCU/2008/CESPE) Na verificação de eventuais ônus sobre 
imóveis de propriedade da entidade auditada, consultam-se, entre 
outros documentos, certidões atualizadas do registro de imóveis, 
contratos de compra e venda ou de financiamento desses bens, 
assim como contratos de financiamento ou parcelamento de 
dívidas. Julgue CERTO ou ERRADO. 
 
86. (TJ-CE/2008/CESPE) A circularização de passivos é 
considerada muito eficaz para detectar a omissão de passivos. O 
auditor não deve restringir o pedido de confirmação aos credores 
em aberto, mas incluir, também, outros com os quais a empresa 
tenha transacionado, pelo menos mais recentemente. A 
circularização deve abranger o maior percentual possível de 
credores combinado com o menor percentual possível dos valores 
correspondentes a esses credores. Julgue CERTO ou ERRADO. 
 
87. (AGE-MG/2009/CESPE) As técnicas que o auditor utiliza para 
colher evidências acerca de informações das demonstrações 
contábeis constituem procedimentos de auditoria, que incluem a 
inspeção de documentos. Assinale a opção correspondente a 
exemplo de documento interno que suporta os lançamentos 
contábeis e que serve para verificar a veracidade e a adequação dos 
valores registrados. 
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A prospecto para aquisição de equipamento 
B mapa de licitação de compras 
C pedido de compra de cliente 
D recibo de taxista 
E catálogo de preços obtido pela Internet 
 
88. (AGE-MG/2009/CESPE) A confirmação externa, ou 
circularização, consiste na expedição de cartas a empresas ou 
pessoas com as quais o auditado mantém relações de negócios, 
solicitando confirmação a respeito da situação desses negócios em 
data determinada. Acerca da confirmação externa, assinale a opção 
correta. 
A Na correspondência encaminhada, os valores constantes dos livros do 
cliente devem ser obrigatoriamente discriminados. 
B As cartas são assinadas pelos auditores; as informações prestadas por 
terceiros devem ser previamente compartilhadas com o cliente e por ele 
reconhecidas. 
C As divergências entre os registros do cliente e os de terceiros só serão 
consideradas válidas mediante reconhecimento por parte do cliente. 
D Se a resposta for considerada muito relevante, sua falta implicará na 
emissão de parecer com abstenção de opinião. 
E Decidida a aplicação da confirmação, as cartas serão enviadas apenas às 
empresas e pessoas selecionadas mediante amostragem, considerando, 
entre outros fatores, as limitações de tempo, os custos do procedimento e 
os riscos associados. 
 
89. (UFGCELG-GT-Contador2014) A confirmação ́ um 
procedimento de auditoria que implica na obtenção de declaração 
formal e imparcial de pessoas independentes ̀ empresa. Uma vez 
estabelecida a aplicação desse procedimento, o auditor deve levar 
em consideração 
A) o simples registro contábil. 
B) os padrões de auditoria. 
C) a amplitude do teste. 
D) a coleta de informações. 
E) os registros auxiliares. 
 
90. (UFGCELG-D-Contador2014) Um dos procedimentos de 
auditoria ́ o que envolve o cálculo e a utilização de índices 
financeiros simples, inclusive a comparação de medidas dos 
direcionadores econômicos do negócio com os correspondentes 
resultados financeiros. Esse procedimento ́ conhecido como 
A) análise confirmatória. 
B) evidência matemática. 
C) inspeção documental. 
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D) revisão analítica. 
E) validade contábil. 
 
91. (UFGUFG-Auditor2010) O procedimento de auditoria que 
compreende estudo e comparação de relações entre dados e 
envolve o cálculo e a utilização de índice financeiros, ́ denominado 
(A) rastreamento. 
(B) inspeção. 
(C) observação. 
(D) revisão analítica. 
 
92. (UFGUFG-Auditor2010) Os auditores internos devem ter 
competência técnica essencial ao exercício profissional. Entre os 
atributos, encontra-se a competência na aplicação de normas, 
procedimentos e 
A) evidências de auditoria interna. 
B) revisão interna de qualidade. 
C) legislação de auditoria. 
D) técnicas de auditoria interna. 
 
93. (UFGUFG-Auditor2010) A técnica de auditoria 
governamental que ́ adotada para verificação das atividades que 
exigem a aplicação de testes flagrantes, com a finalidade de revelar 
erros, problemas ou deficiências que de outra forma seriam de 
difícil constatação ́ denominada 
A) exame dos registros. 
B) rastreamento. 
C) correlação das informações obtidas. 
D) observação das atividades e condições. 
 
94. (UFGIFGO-Contador2013) A função de auditoria interna pode 
ser responsável por revisar os meios usados para identificar, 
mensurar, classificar e reportar informações contábeis e 
operacionais e fazer indagações específicas sobre itens individuais, 
incluindo o teste detalhado de 
A) transações, saldos e procedimentos. 
B) contas, controle e revisão analítica. 
C) controles, planejamento e execução. 
D) operações, registros e documentos. 
 
95. (UFGIFGO-Contador2010) O exame físico é a verificação in 
loco e deverá proporcionar ao auditor a formação de opinião quanto 
à existência física do objeto ou item examinado. Quais são as 
características do exame físico? 
a) confirmação, contagem e quantidade 
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b) documentação, existência física e amostragem 
c) identificação, autenticidade e qualidade 
d) observação, conferência e inspeção 
 
96. (UFGUFG-Contador2008) A contagem física ́ uma técnica 
utilizada pelos auditores nos seus trabalhos. Estão sujeitos ̀ 
contagem física: 
A) títulos (ações e títulos de aplicação financeira). 
B) empréstimos em poder de terceiros. 
C) estoques em poder de terceiros. 
D) recursos em conta corrente bancária. 
 
97. (UFGIFDF-Contador2007) O conjunto de técnicas que 
possibilitam ao auditor obter evidências suficientes para 
fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis 
auditadas abrange os testes de 
A) conciliação e de confirmação. 
B) detalhamento de saldos e de circularização. 
C) observância e substantivo. 
D) transação e de revisão analítica. 
 
98. (UFGIFDF-Contador2007) O procedimento técnico de 
circularização ́ aplicável no exame de auditoria referente a 
A) contas a pagar. 
B) inventário físico. 
C) reavaliação de ativos. 
D) reversão de reservas. 
 
99. (UFGUFG-Contador2006) A técnica de Auditoria que consiste 
em fazer com que o cliente emita cartas dirigidas a empresas ou a 
pessoas com as quais mantém relações de negócios, solicitando 
que confirmem diretamente ao auditor a situação desses negócios, 
em data de- terminada, denomina-se: 
A) Circularização. 
B) Inspeçãofísica. 
C) Avaliação dos controles internos. 
D) Análise de registros. 
 
100. (CESPE/MC-Contador/2008) Segundo as normas brasileiras 
de contabilidade, as informações que fundamentam os resultados 
da auditoria interna são denominadas evidências. Mesmo com o 
risco operacional apresentado no programa de auditoria, as 
recomendações e conclusões do auditor fundamentam-se 
parcialmente na fidedignidade e relevância das evidências. Julgue 
CERTO ou ERRADO. 
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101. (CESPE/TCU/2008) As evidências que respaldam os 
resultados da auditoria interna devem ser, entre outros aspectos, 
fidedignas, sendo considerada adequada a informação que, sendo 
confiável, propicie, com o emprego apropriado das técnicas da 
auditoria interna, a melhor evidência possível. Julgue CERTO ou 
ERRADO. 
 
102. (CESPE/TCE-SC/2016)Julgue os itens a seguir, a respeito de 
normas técnicas de auditoria. Informações encontradas pelo 
auditor independente em ambiente externo àquele responsável 
pelas demonstrações contábeis não são tecnicamente consideradas 
evidências de auditoria. 
 
103. (FGV/CGE-MA/2014) Assinale a alternativa que completa 
corretamente a lacuna do fragmento a seguir: 
As informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões 
em que se fundamenta sua opinião define _____________. 
A) risco de auditoria. 
B) plano de auditoria. 
C) planejamento de auditoria. 
D) evidência de auditoria. 
E) relatório de auditoria. 
 
104. (FGV/CGE-MA/2014) A respeito da evidência de auditoria, 
assinale a afirmativa incorreta. 
A) A confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida 
de fontes internas dentro da entidade. 
B) A confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente é maior 
quando os controles relacionados são efetivos, incluindo os controles, 
impostos pela entidade, sobre sua elaboração e manutenção. 
C) A evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor é mais confiável 
do que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por inferência. 
D) A evidência de auditoria em forma de documentos, em papel, mídia 
eletrônica ou de outro tipo, é mais confiável do que a evidência obtida 
verbalmente. 
E) A evidência de auditoria fornecida por documentos originais é mais 
confiável do que a evidência de auditoria fornecida por fotocópias ou fac-
śmiles ou por documentos que foram filmados, digitalizados ou transpostos 
de outra maneira para forma eletrônica. 
 
105. (FGV/TCE-BA/2013) Quanto às evidências apropriadas e 
suficientes da estrutura conceitual de certificação de auditoria, 
analise as afirmativas a seguir. 
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I. A confiabilidade da evidência ́ influenciada pela sua fonte de 
obtenção, sendo a confirmação de fonte externa ou independente 
um fator que aumenta o grau de confiabilidade. 
II. A evidência gerada internamente ́ mais confiável quando os 
controles internos são eficazes. 
III. A declaração subsequente do que foi discutido ́ mais confiável 
do que a evidência documental. 
Assinale: 
(A) se somente a afirmativa I estiver correta. 
(B) se somente a afirmativa II estiver correta. 
(C) se somente a afirmativa III estiver correta. 
(D) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. 
(E) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. 
 
106. (FGV/Hemocentro-SP/2013) Os processos e ferramentas 
operacionais usados pelo controle para a obtenção de evidências, 
as quais devem ser suficientes, adequadas, relevantes e úteis para 
conclusão dos trabalhos, é denominada de: 
a) Técnica de Auditoria; 
b) Planejamento de Auditoria; 
c) Programa de Auditoria; 
d) Parecer de Auditoria; 
e) Execução de Auditoria. 
 
107. (FGV/ACI-RJ/2011) Considerando a doutrina em auditoria, 
assinale a alternativa correta. 
a) É recomendável, como regra geral, o uso de mais de um tipo de 
evidência, de forma a fortalecer as conclusões finais. 
b) As evidências físicas, obtidas a partir da observação de pessoas, eventos 
ou condições materiais existentes, sempre que constituírem elementos 
críticos para o alcance dos objetivos da auditoria, devem ser corroboradas. 
Por esse motivo, as observações diretas devem ser feitas por, no mínimo, 
cinco membros da equipe de auditoria, de preferência acompanhados de 
representantes do auditado. Caso a equipe considere necessário, deve-se 
preparar uma descrição detalhada das condições observadas e solicitar a 
anuência formal do representante do auditado. 
c) As evidências orais, normalmente obtidas em entrevistas, são provas 
conclusivas, não necessitando ser sustentadas por evidências documentais. 
d) A confiabilidade das evidências documentais fornecidas pelo sistema de 
controle do órgão auditado – por exemplo, os demonstrativos contábeis – 
independeŕ do regular funcionamento desse sistema. 
e) A existência de um manual de procedimentos, por si ś, garante que ele 
esteja sendo empregado pelo auditado. 
 
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108. (FGV/Sefaz-RJ/2011) – De acordo com as normas de 
auditoria em vigor, a medida da qualidade da evidência de 
auditoria, isto é, a relevância e confiabilidade para suportar as 
conclusões em que se fundamenta o auditor, é conhecida como: 
a) avaliação dos procedimentos de auditoria; 
b) avaliação dos papéis de trabalho dos especialistas; 
c) suficiência da evidência de auditoria; 
d) evidência de auditoria; 
e) adequação da evidência de auditoria. 
 
109. (FGV/Sefaz-RJ/2011) Tendo em vista o que determina o 
Conselho Federal de Contabilidade, e considerando a doutrina, 
assinale a alternativa correta. 
a) A evidência de auditoria é mais confiável quando é obtida de fontes 
independentes externas à entidade. Nesse sentido, as normas de auditoria 
requerem que o auditor obtenha evidência de auditoria mais persuasiva 
quanto menor o risco avaliado. 
b) Em algumas situações, a administração se recusa a permitir que o 
auditor envie solicitações de confirmação. Nesses casos, o auditor deve 
evitar a execução de procedimentos alternativos de auditoria. 
c) Resposta não recebida é quando a parte que confirma não responde ou 
não responde de maneira completa a uma solicitação de confirmação 
positiva, ou a devolução de uma solicitação de confirmação não entregue 
(devolução pelo correio, por exemplo, para um destinatário não localizado). 
d) Os procedimentos de confirmação externa são frequentemente usados 
para confirmar ou solicitar informações relativas a saldos contábeis e seus 
elementos. Não se recomenda, contudo, o uso para confirmar os termos de 
acordos, contratos ou transações entre a entidade e outras partes, ou para 
confirmar a ausência de certas condiç̃es como um “acordo paralelo” (side 
letter). 
e) As confirmações negativas fornecem evidência de auditoria mais 
persuasiva que as confirmações positivas. 
 
110. (FCC/TCE-CE/2015) Nos termos da NBC TA 200, evidências de 
auditoria são as informações utilizadas pelo auditor para 
fundamentar suas conclusões em que se baseia a sua opinião. A 
medida da quantidade e a da qualidade dessas evidências são 
denominadas, respectivamente, 
A) suficiência e adequação da evidência. 
B) adequação e suficiência da evidência. 
C) plenitude e qualificação da evidência. 
D) plausibilidade e qualificação da evidência. 
E) confiabilidade e integralidade da evidência. 
 
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111. (FCC/TCE-GO/2014) A evidência de auditoria para a obtenção 
de conclusões para fundamentar a opinião do auditor independente 
́ conseguida, nos termos da NBC TA 500, entre outras, pela: 
A) definição da amostra, tamanho e seleção dos itens para teste. 
B) execução de procedimentos de avaliação de riscos. 
C) elaboração de programas de auditoria. 
D) emissão do relatório de auditoria. 
E) elaboração do planejamento de auditoria. 
 
112. (FCC/METROࡂ-SP/2014) Os trabalhos de auditoria interna 
devem ter por objetivo a obtenção de informação que: 
I. seja factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente 
e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor 
interno. 
II. sendo confiável, propicie a melhor evidência alcançável, por 
meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna. 
III. de suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria 
Interna. 
IV. auxilie a entidade a atingir suas metas. 
Essas informações são denominadas, respectivamente, 
A) suficiente, útil, adequada e relevante. 
B) útil, adequada, suficiente e relevante. 
C) relevante, suficiente, útil e adequada. 
D) suficiente, adequada, relevante e útil. 
E) relevante, suficiente, adequada e útil. 
 
113. (FCC/TCE-PI/2014) Em relação às evidências de auditoria ́ 
correto afirmar que: 
A) evidências obtidas de fontes externas e internas são igualmente 
confiáveis. 
B) evidências documentais e orais são igualmente confiáveis. 
C) a suficiência da evidência é a medida da sua qualidade. 
D) a adequação da evidência é a medida da sua quantidade. 
E) a adequação da evidência é a medida da sua qualidade. 
18078271867 
114. (FCC/TRT-19/2014) Um auditor, ao final dos seus trabalhos, 
reviu as informações consignadas nos papéis de trabalho e concluiu 
que as informações coletadas eram confiáveis e proporcionaram a 
melhor evidência alcançável por meio das técnicas que utilizou. 
Essas informações são classificadas como: 
A) concretas. 
B) suficientes. 
C) adequadas. 
D) relevantes. 
E) úteis. 
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115. (FCC/TCE-RS/2014) Nos termos da Resolução CFC 986/2003, 
as informações que fundamentam os resultados da auditoria 
interna são denominadas: 
a) evidências; 
b) fontes de auditoria; 
c) amostras positivadas; 
d) dados relevantes; 
e) achados de auditoria 
 
116. (ESAF/CVM/2010)Assinale opção falsa a respeito das 
evidências de auditoria. 
a) A quantidade necessária de evidência de auditoria é afetada pela 
avaliação dos riscos de distorção. 
b) A qualidade é fator importante para determinar a suficiência das 
evidências. 
c) A opinião do auditor é sustentada nas evidências de auditoria. 
d) As auditorias anteriores não podem ser uma fonte de evidência segura 
se tiver sido executada por outra entidade de auditoria. 
e) A forma primária de obtenção de evidência é a partir de procedimentos 
de auditoria executados durante o curso da auditoria. 
 
117. (UFGCELG-GT-Contador2014) De acordo com a Resolução 
CFC no 1.219/2009, que trata das confirmações externas, a 
resposta de uma solicitação de confirmação pode conter linguagem 
restritiva sobre sua utilização. Essas restrições não invalidam 
necessariamente a confiabilidade da resposta como 
A) evidência de auditoria. 
B) papéis de trabalho. 
C) procedimentos de revisão. 
D) testes de aderência. 
E) avaliação de controle. 
 
118. (UFGUFG-Auditor2010) Em conformidade com a Resolução 
do CFC n.1.217/09, a adequação ́ a medida da qualidade da 
evidência de auditoria, isto ́, sua relevância e confiabilidade para 
fornecer suporte às conclusões em que se fundamenta a 
A) revisão analítica. 
B) avaliação do controle interno. 
C) execução dos exames de auditoria. 
D) opinião do auditor. 
 
119. (UFGUFG-Auditor2010) A evidência de auditoria que focaliza 
diretamente a realização de testes de transação e de saldos de 
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contas e dos sistemas que registram as transações e apuram os 
saldos ́ denominada 
(A) ascendente. 
(B) terceiros. 
(C) descendente. 
(D) analítica. 
 
120. (UFGPref. Caldas-Contador2014) A suficiência e adequação 
da evidência de auditoria estão inter-relacionadas. A suficiência ́ 
a medida da quantidade de evidência de auditoria, enquanto 
adequação ́ a medida da qualidade da evidência, ou seja, a 
suficiência e a adequação são relevantes e confiáveis para fornecer 
suporte às conclusões que fundamentam a 
A) avaliação da auditoria. 
B) opinião do auditor. 
C) execução dos exames. 
D) exatidão das informações 
 
121. (UFGPref. Goiânia-Contador2012) Em uma auditoria, as 
evidências possibilitam a confiabilidade às provas obtidas durante 
o exame. Entre as fontes de evidências aquela que ́ mais 
prevalente e também a menos confiável ́ a 
A) evidência justaposta. 
B) evidência interna. 
C) evidência externa. 
D) consistência com outras evidências. 
 
122. (UFGUEAP2014)As informações utilizadas pelo auditor para 
fundamentar as conclusões em que se baseia a sua opinião são 
denominadas 
A) estrutura de conformidade. 
B) carta de controle interno. 
C) afirmações da administração. 
D) evidências de auditoria. 
 
 
RESUMO DO PROF. CLAUDENIR BRITO 
 
1 - As principais atividades realizadas durante a execução da auditoria são: 
a) desenvolvimento dos trabalhos de campo; 
b) análise dos dados coletados; 
c) elaboração da conclusão; 
 
2 - Enquanto os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que 
os procedimentos de controle interno estabelecidos pela Administração estão em efetivo 
funcionamento e cumprimento, os testes substantivos visam à obtenção de evidências 
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quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelos sistemas contábil 
e administrativo da entidade, dividindo-se em testes de transações e saldos e 
procedimentos de revisão analítica. 
 
3 – Testes e procedimentos da auditoria interna: 
 
 
4 – Testes e procedimentos da auditoria externa: 
 
5 –No Exame documental (Inspeção de registros de documentos),a equipe deverá 
observar se as transações realizadas estão devidamente documentadas, se a 
documentação que suporta a operação contém indícios de inidoneidade, se a transação e 
a documentação suporte foram por pessoas responsáveis e se a operação realizada é 
adequada em função das atividades do órgão/entidade. 
 
6 - Inspeção física é constatação “in loco”, que deverá fornecer à equipe a certeza da 
existência, ou não, do objeto ou item verificado. 
 
7 – Na NBC TA 500, a inspeção física foi incluída no procedimento “inspeção de registros 
e documentos”. 
 
8 – Na conferência de cálculos, é necessária a realização de cálculos pelo auditor, 
que serão comparados, ao final, com aqueles apresentados pelo fiscalizado. O nome 
dado pela NBC TA 500 é recálculo. 
 
9 – A observação consiste em olhar como um determinado processo ou procedimento 
está sendo executado por outros. 
 
10 – A Entrevista (indagação) consiste na elaboração de perguntas objetivando a 
obtenção de respostas para quesitos previamente definidos. 
 
11 – A Circularização (confirmação externa) consiste na confirmação, junto a 
terceiros, de fatos alegados pela entidade. 
 
PROCEDIMENTOS DE 
AUDITORIA
TESTES SUBSTANTIVOSTransações e Saldos
Revisão Analítica
TESTES DE 
OBSERVÂNCIA
Testes flagrantes
Testes retrospectivos
PROCEDIMENTOS 
DE AUDITORIA
AVALIAÇÃO DE 
RISCO
ADICIONAIS
TESTES DE 
CONTROLE
PROCEDIMENTOS 
SUBSTANTIVOS
TESTE DE 
DETALHES
PROCEDIMENTOS 
ANALÍTICOS 
SUBSTANTIVOS
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12 – Os dois tipos de pedidos de confirmação de dados usados pela auditoria são: 
positivo e negativo. 
 
13 – O positivo é utilizado quando há necessidade de respostada pessoa de quem se 
quer obter uma confirmação formal, enquanto o negativo é utilizado quando a resposta 
for necessária em caso de discordância da pessoa de quem se quer obter a 
confirmação (na falta de confirmação, o auditor entende que a pessoa concorda com os 
valores). 
 
14 – Positivo: branco(não se colocam os valores nos pedidos de confirmação) ou 
preto(são utilizados saldos ou valores a serem confirmados na data-base indicada). 
 
15 – A Revisão analítica (procedimentos analíticos) objetiva verificar o 
comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, 
quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situações ou 
tendências atípicas. 
 
16 – O objetivo do auditor na realização da auditoria é definir e executar 
procedimentos de auditoria que permitam conseguir evidência de auditoria apropriada 
e suficiente que lhe possibilitem obter conclusões razoáveis para fundamentar a sua 
opinião. 
 
17 – Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor para 
chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião. A evidência de auditoria 
inclui as informações contidas nos registros contábeis que suportam as demonstrações 
contábeis e informações obtidas de outras fontes. 
 
 
 
18 – Atributos das evidências de auditoria: 
 
 
 
19 – Tipos de evidências de auditoria: 
 
 
 
 
 
 
VALIDADE
CONFIABILIDADE
RELEVÂNCIA
SUFICIÊNCIA
FÍSICA DOCUMENTAL TESTEMUNHAL ANALÍTICA
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1 – C 
2 – E 
3 – E 
4 – C 
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