Apostila - Compliance Tributário Abrangência e Implementação

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E-Book Apostila 5 - Compliance tributário: abrangência e implementação E-Book - Apostila Esse arquivo é uma versão estática. Para melhor experiência, acesse esse conteúdo pela mídia interativa.E-Book Apostila Compliance tributário: abrangência e implementação Vídeo Clique aqui para abrir o vídeo sistema tributário brasileiro não apenas tem uma carga tributária elevadíssima como também é extremamente complexo, o que abre espaço para divergências na interpretação da norma tributária e para um enorme volume de contencioso administrativo e judicial. Diante dessa realidade, a adoção de uma adequada política de compliance tem se revelado uma necessidade no cenário tributário brasileiro.E-Book Apostila Isso porque, às vezes, não basta o interesse da empresa de estar em conformidade com a legislação, é necessária a criação de procedimentos internos e externos para auxiliar na decisão do contribuinte sobre qual conduta adotar, entre as várias possíveis, para cumprir suas obrigações tributárias, principais e acessórias, bem como para detectar e remediar qualquer desvio de conformidade que possa ocorrer. Esse é, portanto, o verdadeiro significado de compliance tributário. Reflita De imediato, surge a questão: como os contribuintes devem proceder para implementar um compliance tributário efetivo? Leia a Parte II, capitulo 5 DE COMPLIANCE: PROGRAMA DE INTEGRIDADE" da página 97 a 113. Acesse com seu login através do Ulife: CARVALHO, ANDRÉ, C. ET AL. MANUAL DE DISPONÍVEL EM: MINHA BIBLIOTECA, (3RD EDIÇÃO). GRUPO GEN, 2021. Para implementar um compliance tributário efetivo, os contribuintes devem seguir um conjunto de etapas e medidas importantes. Aqui estão algumas orientações para esse processo. Análise e avaliação inicial Realizar uma análise abrangente da situação tributária da empresa é o primeiro passo. Para tanto, é necessário identificar e entender as obrigações fiscais aplicáveis, a legislação relevante e os riscos fiscais associados às operações da empresa. Comprometimento da alta direção Considerar que o apoio e o comprometimento da alta direção são fundamentais para o sucesso do programa de compliance tributário. A liderança deve estabelecer uma cultura de conformidade e fornecer os recursos necessários para sua implementação.E-Book Apostila Estrutura organizacional Designar uma equipe responsável pela gestão do compliance tributário é essencial. Isso pode incluir profissionais especializados em tributação, contabilidade e área jurídica. Mapeamento de processos Identificar todos os processos que envolvem questões tributárias na empresa, o que inclui desde a apuração de impostos até o preenchimento e envio de declarações fiscais. Políticas e procedimentos Desenvolver políticas e procedimentos claros que estabeleçam diretrizes para o cumprimento das obrigações tributárias. Essas políticas devem ser comunicadas a todos os colaboradores envolvidos e atualizadas conforme necessário. Monitoramento contínuo Implementar um sistema de monitoramento contínuo para verificar se os processos estão sendo executados conforme as políticas estabelecidas. Isso pode incluir auditorias internas regulares. Treinamento e conscientização Promover treinamentos e programas de conscientização sobre questões tributárias para funcionários. É fundamental garantir que todos entendam suas responsabilidades fiscais e os riscos associados ao não cumprimento das leis. Automação e tecnologia Utilizar soluções tecnológicas, como softwares de gestão tributária, para automatizar processos e melhorar a precisão na apuração e declaração de impostos. Atualização constante 4 - 32E-Book Apostila Manter todos os envolvidos atualizados sobre as mudanças na legislação tributária e ajustar o programa de compliance de acordo com as novas exigências legais. Consultoria especializada Lembrar de que, em caso de dúvidas complexas ou situações específicas, é recomendável buscar aconselhamento de consultorias especializadas em questões tributárias. Ao final deste conteúdo, você será capaz de: Identificar os conceitos fundamentais de compliance tributário. Reconhecer as principais legislações e regulamentações relacionadas ao compliance tributário. Descrever os riscos e consequências do não cumprimento das obrigações fiscais exigidas por lei. Explicar a importância do compliance tributário para as empresas relação com a sustentabilidade dos negócios. Estudaremos agora as boas práticas de compliance tributário e medidas que rotina fiscal das empresas para melhorar a relação entre Fisco e contribuinte. Conheceremos alguns programas de compliance cooperativos, implementados por administrações fazendárias brasileiras, cujo cumprimento não apenas permitirá uma maior aderência à legislação tributária, mas implicará uma série de benefícios ao contribuinte, inclusive por intermédio de procedimentos mais simplificados e "alertas de inconformidade", com o objetivo de promover a autorregularização. Contudo, a verdadeira implementação de um compliance tributário na empresa depende fundamentalmente de uma transformação substancial na sua mentalidade e no aspecto cultural da corporação, sobretudo dos profissionais da área de tributos, os quais precisarão investir em capacitação para lidar adequadamente com o cumprimento da legislação tributária (cada vez mais integrada digitalmente aos bancos de dados do Fisco) e desenvolver seu relacionamento com todas as áreas da empresa. Tudo isso porque o bom relacionamento com os setores de RH, Financeiro, Contábil e Jurídico, juntamente aos sistemas informatizados, garantirá a consistência e a qualidade da informação entregue em livros e declarações digitais. Essa qualidade das informações prestadas ganha destaque especialmente se houver uma visão interdisciplinar, fundamental para o desenvolvimento de um programa de compliance fiscal de sucesso.E-Book Apostila A importância do compliance tributário no cenário brasileiro Confira, no vídeo a seguir, uma breve análise da crescente importância da conformidade no ambiente empresarial, em especial, no brasileiro. HSM Assista à entrevista com Reynaldo Goto, Chief Compliance Officer da Siemens. HSM (S. d.). Saiba que a crescente importância da conformidade tem sido constatada no ambiente empresarial sob diversas perspectivas, dentre elas, a regulatória, a penal e a empresarial. A implementação de um processo de compliance busca não apenas a adequação à legislação, mas tem como objetivo instituir mecanismos de prevenção e correção de possíveis desvios de conformidade. Tudo isso sob uma atuação preventiva alinhada às diretrizes de uma adequada governança corporativa. 6 - 32E-Book Apostila mesmo ocorre em relação ao "compliance tributário", que vai muito além da ideia de estar em conformidade com a legislação, envolvendo também a criação de procedimentos (internos e externos) para auxiliar na decisão do contribuinte sobre qual conduta adotar, entre as várias possíveis, para cumprir suas obrigações tributárias principais e acessórias, bem como detectar e remediar qualquer desvio de conformidade. Trata-se de um procedimento que atua como um detector e identificador de inconsistências fiscais que poderiam dar ensejo a autos de infração e pesadas multas às empresas (BLOK, 2017, p. 179). Ouça o podcast a seguir! Podcast Clique aqui para abrir podcast A classificação de competência privativa e indelegável dos agentes fiscais de rendas ocorre com base nos critérios listados a seguir. *Clique nas abas para visualizar os textos correspondentes.* 1° critério Obrigações pecuniárias tributárias vencidas e não pagas relativas ao ICMS. 2° critério Aderência entre escrituração ou declaração e documentos fiscais emitidos ou recebidos pelo contribuinte.E-Book Apostila Uma segunda função prática do compliance tributário consiste na potencialização do ambiente para a geração de negócios por meio da apresentação de índices de confiabilidade perante seus parceiros comerciais. Em razão desse cenário, a implementação de rotinas fiscais visa à consistência das informações entregues ao Fisco no cumprimento de deveres instrumentais eletrônicos. Essa é uma realidade já conhecida por muitos contribuintes, geralmente adotando-se como foco as condutas listadas na sequência. *Clique nas abas para visualizar os textos correspondentes.* Confiabilidade do documento Utilização de documentos hábeis e fidedignos ao registro das transações que serão informadas. Conciliação Implementação de processos de conferência e exame das informações recebidas (inclusive suas fontes), promovendo a detecção e eliminação tempestiva de possíveis divergências e erros. Adequação ao cronograma Na entrega das declarações e cumprimento dos deveres instrumentais, bem como seu monitoramento contínuo para detectar possíveis riscos fiscais. Direcionamento de recursos adequados Garantia de respostas corretas às demandas fiscais com sistemas integrados de gestão (ERP), softwares de conciliação de documentos fiscais. Adequado planejamento e rotatividade dos colaboradores Atenção aos colaboradores da empresa encarregados do cumprimento das práticas de compliance tributário tanto no que se refere à gestão de tributos como de deveres instrumentais, permitindo uma visão holística e maior compreensão dos processos de conformidade da empresa. Manutenção de contas de controles contábeis e fiscaisE-Book - Apostila Permissão do confronto dos dados informados e garantia da qualidade da informação. Além do mais, para garantir a eficiência dessas rotinas fiscais, os diversos setores da empresa devem trabalhar em conjunto para garantir a integridade e a confiabilidade da informação fiscal. Exemplo Ilustrativo é o exemplo da rotina fiscal exigida pela Escrituração Contábil Fiscal (ECF), um dos módulos mais complexos do Sped. Além da complexidade para apurar o Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), é necessário que a área fiscal da empresa atue juntamente aos setores contábil, jurídico, comercial e RH para seu adequado preenchimento, em vista da natureza das informações que são solicitadas em cada uma delas. Vale a pena citar um exemplo recente, a fim de evidenciar a importância que a área de compliance tributário vai assumir no cenário brasileiro num futuro próximo: Implementação das diretrizes da Lei 13.709/2018, a Lei Geral de Proteção de Dados: ainda que a área fiscal tenha experiência com integridade e confiabilidade da informação para fins de cumprimento da legislação tributária, é necessária atenção aos procedimentos que garantam a integridade e a proteção de dados de terceiros que alimentam as declarações fiscais eletrônicas, de responsabilidade da empresa detentora. Em síntese, tem se mostrado insuficiente a adoção de procedimentos que visem à apuração e ao recolhimento de tributos pela área fiscal de uma empresa, cabendo aos contribuintes integrarem seus departamentos para dar condições efetivas de cumprimento da legislação tributária, em plena aderência aos padrões de conduta estabelecidos pelas corporações, de forma adequada ao nível de governança por elas almejado. Além disso, é imprescindível o investimento em ferramentas que possibilitem evitar, detectar e travar qualquer desvio de conformidade (AGUIAR, 2018, p. 155). Sendo assim, o compliance tributário é de extrema importância no cenário brasileiro por diversas razões. Conheça algumas delas! Cumprimento das obrigações legaisE-Book Apostila Brasil possui um sistema tributário complexo e extenso, com várias normas e obrigações fiscais que devem ser cumpridas pelas empresas. O compliance tributário é essencial para garantir que as organizações estejam em conformidade com as leis e regulamentos fiscais, evitando penalidades e sanções legais. Redução de riscos e penalidades não cumprimento das obrigações tributárias pode levar a multas, juros e outras penalidades impostas pelos órgãos fiscais. compliance tributário adequado ajuda a minimizar esses riscos, protegendo a empresa de consequências financeiras negativas. Imagem e reputação da empresa Empresas que operam de forma ética e transparente em relação às questões tributárias tendem a ter uma imagem mais positiva perante os clientes, fornecedores, investidores e a sociedade em geral. compliance tributário contribui para a construção de uma boa reputação corporativa. Competitividade e sustentabilidade Empresas em conformidade com suas obrigações fiscais têm uma vantagem competitiva no mercado, pois evitam problemas legais e financeiros que poderiam prejudicar suas operações. Além disso, o cumprimento das leis tributárias é essencial para garantir a sustentabilidade dos negócios em longo prazo. Transparência financeira compliance tributário adequado contribui para a transparência das informações financeiras da empresa. Isso é valorizado por investidores, instituições financeiras e parceiros de negócios, os quais buscam entender a real situação fiscal da empresa antes de tomar decisões estratégicas. Estímulo ao desenvolvimento econômicoE-Book Apostila pagamento de impostos é fundamental para o financiamento de serviços públicos e programas governamentais que beneficiam toda a sociedade. compliance tributário contribui para o desenvolvimento econômico do país permitindo que o governo arrecade recursos a fim de investir em infraestrutura, saúde, educação, entre outros setores. Prevenção de litígios Empresas em compliance tributário reduzem as chances de enfrentar disputas e litígios com a Receita Federal e outros órgãos fiscais. Isso economiza tempo e recursos que poderiam ser direcionados a outras áreas do negócio. Segurança jurídica cumprimento das leis tributárias proporciona uma maior segurança jurídica para a empresa, seus gestores e colaboradores, evitando exposição a processos judiciais e investigações fiscais. A relação Fisco-contribuinte Confira no podcast a seguir informações sobre a relação entre Fisco e contribuinte. Podcast Clique aqui para abrir podcast Normativas de compliance fiscal (federal e estadual)E-Book Apostila No âmbito federal, não há um programa de conformidade tributária específico com vistas ao aprimoramento da relação entre Fisco e contribuintes e que abranja sanções premiais ("incentivos") para o contribuinte que cumprir suas obrigações tributárias. ATENÇÃO Embora tenha sido anunciado o Programa de Estímulo à Conformidade Tributária - "Pró-Conformidade", objeto inclusive da Consulta Pública RFB n° 4/18, esse projeto ainda não foi efetivamente implementado. Para aprofundar seu conhecimento, confira a leitura indicada a seguir. Estudo Guiado Leia a Parte VII, capítulo 39 'Compliance na administração pública" da página 825 a 838. Clique no link e leia o livro Carvalho, André, C. et al. Manual de Compliance. Disponível em: Minha Biblioteca, (3rd edição). Grupo GEN, 2021.E-Book Apostila Isso não significa que a conformidade tributária esteja fora da agenda da Receita Federal do Brasil. Conforme consta de seu "Relatório Anual de Fiscalização 2022-2023", o Fisco federal tem investido em uma gestão de risco que visa priorizar as ações voltadas aos contribuintes que atuam de forma intencional na sonegação de impostos. Tudo isso para aumentar o grau de compliance: autorregularização e simplificação das obrigações acessórias, por intermédio de dois pilares de atuação. Conheça-os! *Clique nas abas para visualizar os textos correspondentes.* Primeiro pilar Autorregularização e cumprimento espontâneo da obrigação tributária. Segundo pilar Alertas de inconformidade dos maiores contribuintes. Dentre as ações voltadas ao incentivo à autorregularização e ao cumprimento espontâneo das obrigações tributárias, destacam-se, na Receita Federal, as chamadas "malhas finas" para pessoas físicas e jurídicas, oferecendo aos contribuintes informações atualizadas sobre o processamento das declarações do IRPF, dentre as quais, inclusive, eventual retenção da declaração em malha, com orientações de como proceder para a solução do problema encontrado. Essas medidas têm como objetivo promover a "conscientização fiscal" atingindo mais contribuintes, de modo a criar uma percepção de risco subjetivo mais ampla, processo este que não seria possível pelos métodos tradicionais de fiscalização. Dessa forma, consequentemente, há um aumento da presença fiscal e da arrecadação regular do crédito tributário. Além disso, a Receita Federal do Brasil tem realizado "alertas de inconformidade" dos maiores contribuintes com o objetivo de promover a autorregularização, de incentivar a conformidade tributária, de buscar o cumprimento espontâneo e de promover a mudança de comportamento pelo aumento da percepção de risco e de uma atuação próxima ao fato gerador. Como esclarece o Relatório Anual de Fiscalização da RFB (BRASIL, 2023). Questionável, contudo, é a medida adotada pela Portaria PGFN 721/2012 (BRASIL, 2012), que criou uma "Lista de Devedores", de acesso público, contendo a relação dos contribuintes (pessoas físicas e jurídicas) que têm débitos com a Fazenda Nacional, previdenciários e não previdenciários, inscritos em Dívida Ativa da União, na condição de devedores principais, corresponsáveis ou solidários. Além de não haver evidências de que tais medidas sejam eficientes para incentivar o contribuinte a cumprir suas obrigações tributárias em dia, questiona-se se elas aprimoram a relação de confiança entre Fisco e contribuintes, ou se, ao revés, apenas promovem a desconfiança.E-Book - Apostila Saiba Mais Curioso para saber quem está na lista dos devedores? É possível solicitar acesso a ela pelo sítio eletrônico da Procuradoria-Geral da Fazenda BRASIL. Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional. Portaria 721, de 11 de outubro de 2012. Diário Oficial da União. Disponível em: https://www2.pgfn.fazenda.gov.br/ecac/con tribuinte/downloads/portaria-721-11-outubro-2012.pdf. Acesso em: 19 dez. 2023. Postura diferente tem sido adotada por alguns estados, os quais têm efetivamente implementado programas de conformidade tributária com foco no incentivo ao cumprimento das normas tributárias pelos contribuintes. Dentre estes podemos citar o programa "Nos Conformes", do estado de São Paulo, instituído pela Lei Complementar Estadual 1.320/2018 (SÃO PAULO, 2018), que foi o pioneiro no tema. Saiba Mais Conheça a proposta do estado de São Paulo assistindo ao vídeo a seguir, da Secretaria da Fazenda (Sefaz/SP). Disponível em: Para aprofundar seu conhecimento, confira a leitura indicada a Estudo GuiadoE-Book Apostila Leia o capítulo 13 'Programa nos conformes sp: real exemplo de boa prática em compliance cooperativo? Potenciais propostas de aprimoramento em âmbito estadual' da página 121 a 124 Clique no link e leia o livro Bossa, Gisele, B. et al. Cooperative Compliance e Medidas de Redução do Contencioso Tributário: Das Boas Práticas à Criminalização de Condutas. Disponível em: Minha Biblioteca, Grupo Almedina (Portugal), 2022. Perceba que a busca pelo aprimoramento na relação entre Fisco e contribuinte é possível de ser identificada já pelas diretrizes escolhidas. *Clique nas abas para visualizar os textos correspondentes.* Diretriz I Facilitar e incentivar a autorregularização e a conformidade fiscal. Diretriz II Reduzir os custos de conformidade para os contribuintes. Diretriz III Aperfeiçoar a comunicação entre os contribuintes e a Administração Tributária. Diretriz IV 15 - 32E-Book Apostila Simplificar a legislação tributária e melhorar a qualidade da tributação promovendo, dentre outras ações, transparência na implementação dos critérios de classificação de contribuintes, uniformidade e coerência na aplicação da legislação tributária e divulgação do entendimento da Administração Tributária sobre a aplicação concreta da legislação. Diretriz V Aperfeiçoar continuamente a Administração Tributária para atendimento dos princípios estabelecidos, inclusive pelo desenvolvimento e aperfeiçoamento de sistemas de informação e melhoria da tecnologia aplicada nos processos, bem como treinamento e capacitação dos servidores da Administração Tributária para atendimento ao disposto na lei complementar. Dentro do programa, os contribuintes serão classificados de ofício, pela Secretaria da Fazenda, nas categorias "A+", "A", "B", "C", "D", "E" e "NC" (Não Classificado), com base nos critérios listados na sequência (SÃO PAULO, *Clique nas abas para visualizar os textos correspondentes.* Primeiro critério Obrigações pecuniárias tributárias vencidas e não pagas relativas ao ICMS. Segundo critério Aderência entre escrituração ou declaração e os documentos fiscais emitidos ou recebidos pelo contribuinte. Terceiro critério Perfil dos fornecedores do contribuinte, conforme enquadramento nas mesmas categorias e pelos mesmos critérios de classificação (este último requisito não foi adotado por ocasião da regulamentação do programa pelo Decreto Estadual n° 64.453/19).E-Book - Apostila Como incentivos, o programa conta com sanções premiais, que dão acesso a um tratamento diferenciado e mais benéfico ao contribuinte que esteja em uma categoria superior de conformidade tributária. Como exemplo, citamos o acesso ao procedimento de Análise Fiscal Prévia (em que se confere a possibilidade de o contribuinte se regularizar diante de um erro na apuração dos tributos ou na entrega de obrigações acessórias), procedimentos simplificados e mais céleres para restituição ou ressarcimento do imposto, renovação de regimes especiais etc. FIGURA 1 - Sanções premiais do programa 'Nos Conformes'E-Book - Apostila Categoria Benefício concedido aplicável Acesso ao procedimento de Análise Fiscal Prévia (AFP) consiste na realização de trabalhos analíticos ou de "A +" e "A". campo por Agente Fiscal de Rendas, sem objetivo de lavratura de auto de infração e imposição de multa. Autorização para apropriação de crédito acumulado, e "A". observando-se procedimentos simplificados. Efetivação da restituição do imposto pago antecipadamente em razão de substituição tributária, observando-se os procedimentos simplificados. Autorização para pagamento do ICMS relativo à substituição tributária, oriunda de outra unidade federada, cujo valor do imposto não tenha sido "A +" e "A". anteriormente retido, mediante compensação em conta gráfica, ou recolhimento por guia especial até dia 15 do mês subsequente. Autorização para pagamento do ICMS relativo à importação de mercadoria oriunda do exterior, mediante "A +", "A" e "B". compensação em conta gráfica. Renovação de regimes especiais concedidos na Lei Estadual/SP n° 6.374/1989, observando-se procedimentos simplificados. Inscrição de novos estabelecimentos do mesmo titular no cadastro de contribuintes, observando-se procedimentos simplificados. Transferência de crédito acumulado para empresa não interdependente, observando-se procedimentos simplificados, na forma e condições estabelecidas em regulamento, desde que gerado em período de competência posterior à publicação dessa lei complementar, respeitando limite anual previsto no regulamento. Autorização para apropriação de até 50% do crédito acumulado, observando-se procedimentos simplificados. INSTITUCIONAL (2020).E-Book Apostila Ainda é cedo para afirmar se o programa encontrará aderência plena entre as empresas. Ao que tudo indica, no estas o têm aceitado e se esforçado para compreender os critérios de classificação e estabelecer procedimentos de conformidade visando classificações positivas no programa, o que mostra o potencial para dar um relevante passo no aprimoramento da relação entre Fisco e contribuinte, estimulando o compliance fiscal voluntário. Funções, atribuições e qualidade de um departamento de tributos A implementação de uma política e de uma cultura voltadas ao compliance exigirá transformação substancial não apenas das empresas, mas dos próprios profissionais de tributos como um todo. Com efeito, os profissionais do departamento de tributos (setor fiscal) de uma empresa deverão ter maior capacitação para lidar com o cumprimento da legislação tributária de forma integrada e digital e, cada vez mais, precisarão investir em seu relacionamento com todos os setores da empresa (RH, Financeiro, Contábil, Jurídico etc.). Deve, ainda, junto aos sistemas informatizados, garantir a consistência e a qualidade da informação entregue em livros e declarações digitais. Esse agigantamento das funções do departamento de tributos resultará numa rotina fiscal muito diferente daquela que existia no passado, que apenas preenchia declarações e apurava o tributo a recolher. Entre outras coisas, deverá o departamento de tributos desempenhar as funções listadas a seguir. *Clique nas abas para visualizar os textos correspondentes.* Monitorar Fazer o monitoramento das obrigações a serem entregues, com respectivas datas. Controlar Realizar controles de entregas das obrigações acessórias. Guardar Promover a guarda de arquivamentos digitais (TXTs, XMLs etc.). Garantir acesso Promover a garantia do fácil acesso de todas as obrigações exigidas pelo Fisco já entregues.E-Book Apostila Monitorar Fazer o monitoramento de CNDs. Auditar Realizar auditoria e cruzamentos das escriturações diária e mensal (BLOK, 2017, p. 180). Diante dessa transformação que próprio conceito de 'departamento de tributos' de uma empresa tem sofrido, cabe que profissional indague: quais serão as qualidades fundamentais nesse novo cenário? Inicialmente, o conhecimento técnico da legislação tributária sempre será fundamental não apenas para permitir a correta apuração de tributos, mas também para identificação e mapeamento de oportunidades de opções fiscais e de planejamentos tributários na legislação. Para isso, será inequivocamente necessário que o profissional busque contínua capacitação, aprimorando sua habilidade de mensurar os riscos fiscais envolvidos em cada cenário. Além disso, é fundamental que o profissional de tributos desenvolva capacidade de comunicação e de relacionamento social, uma vez que seu trabalho cada vez mais depende de informações que vêm de outros departamentos da empresa, como jurídico ou comercial. Imprescindível é que o profissional esteja disposto a investir em conhecimento de tecnologias. Isso se deve não apenas ao fato de as declarações e os livros fiscais serem, praticamente, todos digitais, mas porque, no cenário atual, o acesso e o armazenamento de dados ocorrem por intermédio de novas tecnologias, softwares e produtos de informática em constante transformação, exigindo um aperfeiçoamento continuado do profissional.E-Book Apostila Por fim, o atendimento e o fornecimento de soluções aos clientes têm contado com intenso processo tecnológico a fim de melhorar os procedimentos internos da atividade empresarial e oferecer um resultado diferenciado para o negócio. uso da tecnologia como nova ferramenta de trabalho é, portanto, inevitável em qualquer área de atuação e na área fiscal não é diferente: são necessários profissionais diferenciados para a implementação de políticas de compliance tributário consistentes, coerentes e efetivas. Saiba Mais Que tal conhecer um pouco da experiência prática do setor fiscal de uma indústria metalúrgica ao implementar seus processos de gestão de obrigações acessórias no âmbito do Sped? Fonte: SILVA, C. M. da; SILVA, L. F.; DRUMOND, P. Obrigações acessórias: o papel do profissional contábil na implantação do Sped fiscal em um grupo de empresa do setor siderúrgico. Revista de Informação Contábil, Recife, V. 9, n. 4, p. 42-60, 2016. Disponível em: br&site=ehost-live Acesso em: 19 dez. 2023. Chegamos ao fim desta unidade! Confira, a seguir, uma breve síntese sobre o que vimos aqui. compliance tributário é uma necessidade no cenário brasileiro devido à complexidade e alta carga tributária do sistema fiscal. Trata-se de uma política que vai além do cumprimento das leis fiscais, envolvendo a criação de procedimentos internos e externos para auxiliar na tomada de decisões relacionadas às obrigações tributárias, assim como detectar e remediar desvios de conformidade. programa de compliance tributário deve envolver a análise inicial da situação tributária da empresa, o comprometimento da alta direção, a designação de uma equipe responsável, o mapeamento de processos, a criação de políticas claras, o monitoramento contínuo, o treinamento dos colaboradores, a utilização de tecnologia, a atualização constante e, se necessário, a consulta a especialistas em questões tributárias. A relação entre Fisco e contribuinte tem sido pauta importante no contexto de compliance tributário. Alguns estados, como São Paulo, implementaram programas como o "Nos Conformes", que busca incentivar o cumprimento espontâneo das obrigações tributárias e oferece tratamento diferenciado e benefícios aos contribuintes que demonstram alta conformidade tributária. Além disso, a capacitação dos profissionais do departamento de tributos é essencial para enfrentar os desafios do compliance tributário, que envolve conhecimento técnico, habilidades de mensuração de riscos fiscais, compreensão das tecnologias e fornecimento de soluções aos clientes.E-Book - Apostila Em resumo, o compliance tributário é essencial para que as empresas estejam em conformidade com as leis fiscais, reduzam riscos e penalidades, melhorem a imagem e reputação, sejam competitivas e sustentáveis, promovam a transparência financeira, estimulem o desenvolvimento econômico, previnam litígios e obtenham maior segurança jurídica. A implementação bem-sucedida do compliance tributário depende de uma transformação cultural nas empresas e do aprimoramento dos profissionais do departamento de tributos. Podcast Clique aqui para abrir o podcast QUIZ o que é compliance tributário? a) Um procedimento que atua como detector e identificador de a inconsistências fiscais, promovendo a autorregularização e auxiliando o contribuinte a cumprir suas obrigações tributárias. Resposta Correta:E-Book - Apostila A alternativa correta é O compliance tributário é um procedimento que auxilia o contribuinte a cumprir suas obrigações fiscais e detectar possíveis desvios de conformidade, promovendo a autorregularização e evitando infrações fiscais. b) Um conjunto de políticas e procedimentos para evitar que as b empresas paguem impostos. Resposta Incorreta: A definição apresentada na alternativa 'Um conjunto de políticas e procedimentos para evitar que as empresas paguem impostos." não está correta. compliance tributário não tem o objetivo de evitar que as empresas paguem impostos de forma legítima, mas sim de garantir que elas cumpram corretamente suas obrigações fiscais, de acordo com a legislação vigente. c) Um programa do governo que incentiva as empresas a C sonegarem impostos. Resposta Incorreta: Essa afirmação não está correta. compliance não é um programa do governo que incentiva as empresas a sonegarem impostos. Pelo contrário, é um conjunto de políticas, procedimentos e práticas que visa justamente o oposto: garantir que as empresas cumpram corretamente suas obrigações tributárias, evitando a sonegação fiscal e promovendo a conformidade com as leis tributárias. d) Um sistema de monitoramento contínuo para verificar os d processos internos da empresa.E-Book Apostila Resposta Incorreta: A definição fornecida não está correta. compliance não se resume a um simples sistema de monitoramento contínuo dos processos internos da empresa. Trata-se de um conceito mais amplo e abrange uma série de políticas, procedimentos e práticas implementadas pelas empresas para garantir a conformidade com as leis, regulamentos e normas aplicáveis ao seu setor de atuação. Por que a adoção de uma adequada política de compliance tem se revelado uma necessidade no cenário tributário brasileiro? a a) Para aumentar os lucros das empresas. Resposta Incorreta: A adoção de uma adequada política de compliance tributário no cenário brasileiro não tem como objetivo principal aumentar os lucros das empresas, mas sim garantir a conformidade com a legislação tributária e evitar riscos legais e financeiros associados ao não cumprimento das obrigações fiscais. Embora o compliance possa ter impactos positivos nos resultados financeiros das empresas, esse não é o seu propósito central.E-Book Apostila b b) Para evitar auditorias internas. Resposta Incorreta: A adoção de uma adequada política de compliance no cenário tributário brasileiro não tem como objetivo principal evitar auditorias internas. Pelo contrário, a implementação de práticas de compliance tributário tem como finalidade principal garantir a conformidade com a legislação tributária e evitar riscos legais e financeiros associados ao não cumprimento das obrigações fiscais. c) Porque o sistema tributário brasileiro é simples e de fácil compreensão. Resposta Incorreta: A adoção de uma adequada política de compliance no cenário tributário brasileiro não se deve ao fato de o sistema tributário brasileiro ser simples e de fácil compreensão. Na realidade, sistema tributário brasileiro é conhecido por ser complexo, burocrático e de difícil entendimento, que torna cumprimento das obrigações tributárias um desafio para as empresas. d) Porque sistema tributário brasileiro é complexo, que pode d levar a divergências na interpretação da norma tributária e a contenciosos administrativos e judiciais. Resposta Correta:E-Book Apostila A alternativa correta é O sistema tributário brasileiro é complexo, que abre espaço para divergências na interpretação da norma tributária e para um grande volume de contencioso administrativo e judicial. Isso torna a adoção de uma política de compliance tributário necessária para auxiliar o contribuinte a cumprir suas obrigações fiscais e evitar problemas legais. Quais são os benefícios para uma empresa que adota uma política de compliance tributário efetiva? a) Redução da carga tributária, aumento da competitividade no a mercado e melhoria da imagem perante investidores. Resposta Correta: A alternativa correta é A adoção de uma política de compliance tributário efetiva pode levar a uma redução da carga tributária por meio da identificação de opções fiscais legais, aumento da competitividade no mercado por meio da boa reputação da empresa em relação ao cumprimento das obrigações fiscais e melhora da imagem perante investidores que valorizam a transparência financeira e a conformidade com a legislação tributária. b) Eliminação total de processos judiciais e redução das b obrigações fiscais.E-Book - Apostila Resposta Incorreta: A adoção de uma política de compliance tributário efetiva pode trazer uma série de benefícios significativos para uma empresa. Embora não seja possível garantir a eliminação completa de processos judiciais ou a redução de todas as obrigações fiscais, uma política de compliance bem estruturada pode minimizar riscos e proporcionar vantagens importantes para negócio. c) Garantia de recebimento de grandes incentivos fiscais por C parte do governo e acesso a linhas de crédito especiais. Resposta Incorreta: Adotar uma política de compliance tributário efetiva pode, de fato, trazer benefícios adicionais para a empresa, incluindo o recebimento de incentivos fiscais por parte do governo e acesso a linhas de crédito especiais. Esses benefícios podem ser oferecidos como uma forma de reconhecimento e estímulo para as empresas que demonstram um alto grau de conformidade com as obrigações tributárias, contudo, não há garantia de que podem ocorrer esses incentivos. d d) Redução das vendas e maior participação no mercado. Resposta Incorreta:E-Book Apostila Adotar uma política de compliance tributário efetiva pode trazer diversos benefícios para uma empresa, mas é importante esclarecer que aumento das vendas e maior participação no mercado geralmente não estão diretamente relacionados ao compliance tributário em si. No entanto, uma política de compliance tributário efetiva pode contribuir indiretamente para o crescimento e o fortalecimento da empresa, o que pode refletir positivamente em suas vendas e posicionamento no mercado. programa 'Nos Conformes' do estado de São Paulo é um exemplo de: a) um programa de conformidade tributária implementado pela a Receita Federal. Resposta Incorreta: Não. programa Conformes' não é um exemplo de um programa de conformidade tributária implementado pela Receita Federal. Na verdade, programa é uma iniciativa implementada pela Secretaria da Fazenda do estado de São Paulo, não pela Receita Federal, que é responsável pela administração dos tributos federais no Brasil. b) um sistema de monitoramento contínuo para verificar o b descumprimento das obrigações fiscais.E-Book Apostila Resposta Incorreta: O programa Conformes', do estado de São Paulo, é um exemplo de um sistema de monitoramento contínuo para verificar cumprimento das obrigações fiscais por parte dos contribuintes. Esse programa foi criado com intuito de promover a conformidade tributária voluntária e premiar os contribuintes que estão em dia com suas obrigações fiscais. c) um programa do governo que incentiva as empresas a C sonegarem impostos. Resposta Incorreta: Não. O programa 'Nos Conformes', do estado de São Paulo, não é um exemplo de um programa do governo que incentiva as empresas a sonegarem impostos. Na verdade, acontece oposto: esse programa é voltado ao incentivo da conformidade tributária e desestímulo da sonegação de impostos. d) um programa de conformidade tributária implementado por d administrações fazendárias estaduais. Resposta Incorreta: A alternativa correta é a programa 'Nos Conformes' é um exemplo de programa de conformidade tributária implementado pelo estado de São Paulo. Classifica os contribuintes de acordo com sua conformidade tributária e oferece sanções premiais para aqueles que estão em uma categoria superior de conformidade. 29 - 32E-Book - Apostila Diante das orientações apresentadas para implementar um compliance tributário efetivo, é verdadeiro afirmar que a equipe responsável pela gestão do compliance tributário deve ser composta exclusivamente por profissionais especializados em tributação, contabilidade e jurídico? a Verdadeiro Resposta Incorreta: Errada! Embora essas habilidades sejam essenciais para a equipe, a gestão do compliance tributário envolve aspectos multidisciplinares e pode incluir colaboradores de outras áreas, como Tecnologia da Informação, RH e gestão de processos. A colaboração de profissionais de diferentes áreas pode enriquecer a abordagem do compliance, garantindo uma visão mais abrangente e integrada das questões tributárias da empresa. Portanto, a equipe deve ser composta por profissionais de diversas especialidades que trabalhem de forma colaborativa para sucesso do programa de compliance tributário. a Falso Resposta Incorreta: 30 32E-Book Apostila Certa! A afirmação é falsa porque a equipe responsável pela gestão do compliance tributário não precisa ser composta exclusivamente por profissionais especializados em tributação, contabilidade e jurídico. Referências Bibliográficas AGUIAR, L.I.L. Compliance e a implementação de deveres instrumentais. In: CARVALHO, P. de B. (coord.). Compliance no Direito Tributário. 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