introdução a contabilidade tributaria

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Introdução à contabilidade tributária 
Apresentação
Em um cenário de incertezas políticas e econômicas, a gestão tributária eficiente é um importante 
elemento para a sobrevivência e o crescimento das empresas. A alta carga tributária, aliada à 
complexidade do sistema fiscal, exige que empresários e gestores estejam atentos às estratégias 
que permitem otimizar os recursos financeiros, mantendo a conformidade legal. Além de garantir a 
sustentabilidade financeira das organizações, a eficiência na gestão tributária contribui para a 
competitividade empresarial, promovendo um ambiente mais dinâmico e favorável ao 
desenvolvimento econômico.
Nesse contexto, o conhecimento aprofundado da legislação fiscal e das práticas de contabilidade 
tributária é fundamental. Esses elementos auxiliam no cumprimento das obrigações legais e 
permitem identificar oportunidades de planejamento tributário que gerem economia e eficiência 
operacional. Assim, o entendimento dessas áreas não é apenas uma responsabilidade empresarial, 
mas também uma ferramenta estratégica para enfrentar os desafios impostos pelo cenário 
econômico brasileiro.
Nesta Unidade de Aprendizagem, você vai ver aspectos relacionados à contabilidade e aos tributos, 
à contabilidade tributária e a contas de maior relevância para a área tributária. 
Bons estudos.
Ao final desta Unidade de Aprendizagem, você deve apresentar os seguintes aprendizados:
Identificar os parâmetros necessários para melhor adequação e compreensão das normas 
tributárias para fins de aplicação da contabilidade.
•
Reconhecer as legislações que regulamentam a contabilidade tributária com o intuito de 
usufruir de um planejamento tributário lícito.
•
Analisar as contas de maior relevância para a contabilidade tributária.•
 
Desafio
A compreensão das espécies tributárias é essencial para um bom planejamento tributário, pois 
permite às empresas identificar corretamente os tributos que incidem sobre suas atividades, como 
impostos, taxas e contribuições, e entender seus respectivos fatos geradores e finalidades. Esse 
conhecimento facilita a adoção de estratégias legais para reduzir a carga tributária, otimizar 
recursos financeiros e garantir o cumprimento das obrigações fiscais. Além disso, o planejamento 
tributário deve ser acompanhado por uma revisão contínua das operações fiscais, assegurando a 
conformidade com a legislação vigente e a adaptação às constantes mudanças regulatórias.
Diante do exposto, veja o caso a seguir.
Como contador responsável:
a) Categorize corretamente os tributos mencionados em suas respectivas espécies tributárias, 
justificando sua aplicação com base na legislação tributária.
b) Proponha uma abordagem estratégica que a BioVida Alimentos S/A pode adotar para melhorar o 
cumprimento das suas obrigações fiscais, otimizando o planejamento tributário e minimizando 
riscos.
Infográfico
O Risco Brasil representa a avaliação da capacidade de um Estado em captar recursos, refletindo 
seu crédito público. Esse indicador é baseado na confiança dos credores quanto à habilidade do 
país em reembolsar e remunerar os valores emprestados (Chimenti, 2019). O risco reflete 
diretamente na contabilidade tributária, influenciando decisões empresariais devido às 
características marcantes do ambiente tributário nacional. A vasta quantidade de legislações e 
regulamentos dificulta a conformidade fiscal e exige alto nível de atenção por parte das empresas. 
Esse cenário reforça a importância de uma gestão tributária estratégica, que não só minimize riscos, 
mas também potencialize oportunidades dentro dos limites legais (Pêgas, 2023).
A contabilidade tributária é um campo dinâmico e em constante evolução. Um exemplo disso é a 
adoção das normas de contabilidade internacional (IFRS), que trouxeram mudanças significativas 
nos demonstrativos contábeis. Essas transformações impactaram a forma como as empresas 
calculam e reportam seus tributos, exigindo a adaptação de processos contábeis e fiscais. Essa 
modernização, embora necessária, aumenta a complexidade da gestão tributária, demandando 
profissionais capacitados e soluções tecnológicas robustas (Pêgas, 2023).
Neste Infográfico, você vai ver os principais elementos relacionados à contabilidade tributária.
 
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Conteúdo do Livro
A contabilidade tributária é regida por um conjunto abrangente de legislações específicas, tornando 
essencial o conhecimento detalhado dessas normas para garantir a correta aplicação da 
contabilidade no contexto fiscal. Compreender e dominar essas regulamentações permite que as 
empresas realizem um planejamento tributário lícito, otimizando seus recursos financeiros de forma 
ética, legal e transparente, ao mesmo tempo em que reduzem riscos e asseguram conformidade 
com as obrigações fiscais (Pêgas, 2023).
Além disso, o gerenciamento tributário eficiente exige atenção especial às contas contábeis 
específicas, que desempenham um papel central na organização e no controle das obrigações 
fiscais. Entre as contas mais relevantes para a contabilidade tributária destacam-se: banco conta 
movimento, estoques, impostos a recuperar, salários e encargos, fornecedores e clientes. A análise 
e o acompanhamento dessas contas são fundamentais para uma administração tributária eficaz, 
permitindo que as empresas tenham maior controle financeiro e melhorem sua gestão fiscal 
(Crepaldi, 2021).
No capítulo Introdução à contabilidade tributária, base teórica desta Unidade de Aprendizagem, 
você vai compreender a relação entre a contabilidade e os tributos, além de explorar os impactos 
das normas internacionais de contabilidade na contabilidade tributária. Além disso, vai estudar as 
contas contábeis essenciais para o gerenciamento dos tributos.
Boa leitura.
Para reforçar os principais pontos deste capítulo, clique no resumo em áudio a seguir:
CONTABILIDADE 
TRIBUTÁRIA 
Ramon Alberto Cunha de Faria
Introdução à contabilidade 
tributária
Objetivos de aprendizagem
Ao final deste texto, você deve apresentar os seguintes aprendizados:
� Identificar os parâmetros necessários para uma melhor ade-
quação e compreensão das normas tributárias para fins de apli-
cação da contabilidade.
� Reconhecer as legislações que regulamentam a contabilidade
tributária, com o melhor intuito de que se possa usufruir de um
planejamento tributário lícito.
� Nomear as contas de maiores relevâncias para a contabilidade
tributária.
Introdução
Diante do atual cenário de incertezas políticas e econômicas que 
vivenciamos no Brasil, é de grande relevância pensar em como a 
gestão tributária eficaz pode contribuir com as empresas e conse-
quentemente com o próprio desenvolvimento do país. Neste con-
texto, o entendimento sobre legislação e contabilidade tributária 
é imprescindível.
Para isso, será apresentada, neste texto, uma introdução à Contabili-
dade Tributária a partir da apresentação dos seguintes tópicos: breve 
resumo sobre contabilidade e tributos, contabilidade tributária e con-
tas de maior relevância para a área tributária.
Breve resumo sobre contabilidade e tributos
Contabilidade
É a ferramenta que fornece informações estruturalmente lógicas e de grande 
utilidade para que empresários, investidores, bancos, acionistas, fornecedores, 
clientes e a sociedade em geral vejam como anda o desenvolvimento de um de-
terminado negócio. Essas informações são essenciais para que possam tomar 
decisões eficientes. Com isso, são criados mecanismos para tomadas de deci-
sões em qualquer área de uma entidade, seja na área de vendas, compras, fa-
turamento, expedição, fiscal, financeiro, estoque (em processo de elaboração, 
semiacabado e produto acabado) etc.
Sem a contabilidade, você não tem condições de manter a continuidade de 
um negócio e nem de saber se a empresa está tendo lucro ou prejuízo. Pode 
parecer que este tema é simples, contudo ele não é. A contabilidade requer 
uma perícia nos lançamentos de todas as documentaçõesde uma entidade, 
e não basta apenas registrar, deve-se saber a essência de determinada conta 
para que se escriture o documento corretamente, e para que as informações 
geradas pela contabilidade não sejam deturpadas.
Leasing financeiro: É um procedimento no qual se compra determinado ativo, porém 
apenas após o pagamento integral é que o bem passa para o nome do comprador 
(caso seja acertado entre as partes).
Tributos
Os tributos são designados para expressar três características de Receitas Fa-
zendárias: impostos, taxas e contribuições sociais e de melhorias.
No Brasil, para você falar sobre tributos, precisa partir da Constituição 
Federal, pois é nela que o Governo encontra competências e limites para 
tributar.
No atual sistema de estado de direito, o Governo se mantém por meio 
de tributos. Além de se manter, pelos tributos o país também presta as de-
vidas assistências sociais à população, exatamente como assegura nossa Carta 
Magna.
O Brasil, sendo um país federativo, possui a União, os Estados e os Mu-
nicípios como seu sistema federativo. Nossa Constituição Federal é bem ta-
xativa ao dar as devidas prerrogativas a cada ente federado, bem como ao dar 
autonomia e competência para instituir tributos.
Contabilidade tributária2
Contabilidade tributária
O objetivo da contabilidade tributária nos dias atuais é o de fazer o gerencia-
mento estratégico dos tributos, além de servir de base de cálculo para alguns 
deles. Antes do advento da Lei nº 11.638/2007, a contabilidade societária di-
vergia totalmente da “contabilidade fiscal” (nome designado para contabili-
dade tributaria), tendo a entidade a obrigação de fazer dois balanços distintos, 
um para o fisco e outro para fins societários (sócios, bancos, investidores, 
CVM e etc.). Isso fazia crescer ainda mais o chamado Custo Brasil.
Custo Brasil: É um conceito usado para descrever o conjunto de estruturas buro-
cráticas que dificultam e até mesmo entravam o sistema de desenvolvimento do país, 
como burocracia excessiva para se criar uma empresa no país, insegurança jurídica e 
outras; na pior modalidade está o aumento expressivo às empresas das obrigações 
acessórias.
Após a Lei nº 11.638/2007 ter alterado significativamente a Lei de Socie-
dade por Ações – 6.404/1976, ficou claro que o Brasil estava partindo para um 
resultado de informações unificadas internacionalmente. Como o fisco está 
totalmente ligado à contabilidade, ele teve que seguir o mesmo padrão, porém 
não na mesma intensidade, pois foram encontradas divergências no resultado 
apurado antes e após o advento da lei. 
Foram criadas, então, pela Lei nº 11.941/2009 outras medidas, incluído a 
que instituiu o Regime Tributário de Transição (RTT). Isso fez com que os re-
sultados das contas que mudaram sua essência na contabilidade internacional, 
não influenciassem na sistemática tributária brasileira. Surgiram, assim, vá-
rias distorções de interpretações fiscais.
Como pode o fisco interpretar uma contabilidade diferente da inter-
nacional, sendo que o Brasil já está se adaptando a esse caminho?
Essa é uma questão para você refletir com séria responsabilidade, mas que 
ficará mais clara ao decorrer dos textos que você vai ler aqui.
Como o Brasil vem ganhando cada vez mais espaço no mercado inter-
nacional, é de grande valia entender a necessidade de seuniversalizar a lin-
guagem contábil, para que seja possível a todos analisar os balanços patrimo-
3Introdução à contabilidade tributária
niais de empresas de diversos países. É necessário que todos façam a mesma 
interpretação dos fatos, pois a contabilidade é o que é em sua essência, inde-
pendentemente de qualquer ferramenta ou método de controle das aplicações 
de recursos e suas origens. Hoje, você ainda irá encontrar algumas dificul-
dades nas leituras de balanços de empresas internacionais que não aderiram 
aos Padrões de Relatórios Financeiros Internacionais (IRFS, do inglês Inter-
national Financial Reporting Standards), dificultando o acesso à informação e 
a tomada de decisões de empresas do mesmo grupo, porém sediadas e filiadas 
em países diferentes.
A contabilidade sempre foi ferramenta para gerenciamento de informa-
ções, dando a seus usuários mecanismos para a tomada de decisões. Não po-
deria ser diferente com gerenciamento dos tributos, ao qual representa um 
custo de quase 40% do preço de venda de um (determinado) produto de uma 
(determinada) empresa.
Diante de um número de percentual muito expressivo, você irá se deparar 
com a necessidade de ter uma ferramenta que controle, com muito rigor, as 
apurações dos tributos. ossos tributos mais importantes são estes:
a. Lucro apurado para fins de Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e
Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido (CSLL);
b. Base de cálculo do Programa de Integração Social (PIS) e da Contri-
buição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS);
c. Registros e controles de impostos recuperáveis e os retidos na fonte.
Contas de maiores relevâncias para a área 
tributária
A contabilidade registra as variadas contas contábeis, para mostrar valores, 
como caixa, contas a pagar, contas a receber e demais aspectos que a tornam 
uma contabilidade financeira. No entanto, para a área tributária, você deverá 
estar atento a determinadas contas contábeis, para que as empresas consigam 
obter um melhor gerenciamento de seus tributos.
A seguir, estão destacadas as contas de maior relevância para a contabi-
lidade tributária:
� Receitas de venda ou de serviços prestados: geram informações para
que se apurem os tributos, como ICMS, IPI e ISS, tendo que estar de
Contabilidade tributária4
acordo com o livro extra contábil – Livro Registro de Saída e o Livro 
de Serviços Prestados.
� Bancos conta movimento: ao qual terão de ser conciliados periodica-
mente para que não haja divergência com o extrato que o banco envia
a Receita Federal.
� Estoques: conta que merece muita atenção, pois o registro da escri-
turação do estoque tem que estar de acordo com o Livro Registro de
Entradas e o Livro de Inventário, portanto, interferindo diretamente na
área de custos da empresa.
� Impostos a recuperar: controle dos impostos recuperáveis, retidos na
fonte, como ICMS, IPI, PIS, COFINS, CSLL e IRRF, além do controle
das atualizações monetárias sobre esses ativos.
� Salários e encargos: controle dos tributos incidentes sobre a folha de
pagamento e também para entrega da GFIP, CAGED, RAIS, e-SO-
CIAL e demais obrigações, todas essas compatíveis com os valores
contabilizados.
� Fornecedores e clientes: lançamentos nessas contas têm que estar
todos evidenciadas por meio de notas fiscais, que o fisco controla, caso
haja sonegação fiscal na empresa.
Então, você pode ver que o sistema de tributação brasileiro é um compo-
nente extremamente complexo e caro para as entidades, ainda mais aquelas 
que exercem atividades em diversos estados, pois gera um dispêndio enorme 
com pessoas qualificadas para que a legislação de cada estado seja entendida. 
Isso sem contar o alto custo de gastos com sistemas de ponta para o gerencia-
mento e controle das atividades tributária.
No que tange o sistema tributário do país, a legislação trabalhista também 
está no seu rol de assuntos tratados (legislados). A legislação trabalhista visa 
à arrecadação e à sustentação do seu sistema de Seguridade Social, que é pago 
através do INSS, incidente sobre a folha de pagamento, tanto do funcionário 
como do empresário. Há, além disso, as retenções de imposto de renda na 
fonte, entre outros encargos.
Se as entidades não tiverem uma contabilidade rígida em seus padrões 
de controle, ficarão sem direção, pois pagarão um alto custo pela falta de 
controle e pelas infrações que cometerão ao decorrer dos anos, devido à má 
gestão. Por isso é muito importante entender a necessidade de a contabilidade 
estar aliada à tributação, tendo esta como seu parâmetro norteador, funcio-
nando como bússola para as entidades.
5Introdução à contabilidade tributária
OLIVEIRA, L. M. de.que possam reduzir a carga fiscal de forma ética e estratégica (Crepaldi, 2021).
No entanto, a interpretação e a aplicação da legislação fiscal representam um dos maiores desafios 
dessa área. O sistema tributário brasileiro é conhecido por sua complexidade, com normas que 
mudam constantemente e variam entre diferentes esferas governamentais. Isso exige das empresas 
um acompanhamento rigoroso das atualizações legislativas e processos bem estruturados para 
evitar erros, que podem resultar em multas, autuações e impactos financeiros significativos. Assim, 
a contabilidade tributária garante a conformidade, protege a saúde financeira e a credibilidade da 
organização.
Nesta Na Prática, você vai ver um estudo de caso em que é detectada uma inconsistência na 
contabilidade tributária de uma empresa de cosméticos.
Aponte a câmera para o 
código e acesse o link do 
conteúdo ou clique no 
código para acessar.
Saiba Mais
Para ampliar o seu conhecimento a respeito desse assunto, veja abaixo as sugestões do professor:
Impactos redistributivos (na Federação) da reforma tributária
Neste artigo, você vai ver uma nota técnica apresentando uma estimativa do impacto redistributivo 
da reforma tributária na divisão de receitas entre os entes federativos, especialmente o impacto 
resultante da substituição do ICMS e do ISS por um novo imposto chamado de Imposto sobre Bens 
e Serviços (IBS). Esse imposto seria subnacional e teria uma base de incidência ampla, eliminando a 
cumulatividade e adotando o princípio do destino.
Aponte a câmera para o código e acesse o link do conteúdo ou clique no código para acessar.
Finalidades das compras: variações e impactos dos tributos 
incidentes sobre as operações
Neste vídeo, você vai ver as diferentes finalidades das aquisições realizadas pelas empresas e como 
os tributos podem variar e afetar cada uma dessas situações de forma distinta. O conhecimento das 
particularidades tributárias de cada tipo de aquisição proporciona que as empresas tomem decisões 
estratégicas e planejem suas operações de forma eficiente.
Aponte a câmera para o código e acesse o link do conteúdo ou clique no código para acessar.
Principais mudanças que impactaram a contabilidade em 2023
Neste artigo, você vai ver as principais mudanças que impactaram a contabilidade em 2023. A 
contabilidade está em constante atualização. Por isso, é importante que o profissional contábil se 
mantenha atualizado e, assim, consiga acompanhar as novas práticas e regulamentações.
Aponte a câmera para o código e acesse o link do conteúdo ou clique no código para acessar.que possam reduzir a carga fiscal de forma ética e estratégica (Crepaldi, 2021).
No entanto, a interpretação e a aplicação da legislação fiscal representam um dos maiores desafios 
dessa área. O sistema tributário brasileiro é conhecido por sua complexidade, com normas que 
mudam constantemente e variam entre diferentes esferas governamentais. Isso exige das empresas 
um acompanhamento rigoroso das atualizações legislativas e processos bem estruturados para 
evitar erros, que podem resultar em multas, autuações e impactos financeiros significativos. Assim, 
a contabilidade tributária garante a conformidade, protege a saúde financeira e a credibilidade da 
organização.
Nesta Na Prática, você vai ver um estudo de caso em que é detectada uma inconsistência na 
contabilidade tributária de uma empresa de cosméticos.
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Saiba Mais
Para ampliar o seu conhecimento a respeito desse assunto, veja abaixo as sugestões do professor:
Impactos redistributivos (na Federação) da reforma tributária
Neste artigo, você vai ver uma nota técnica apresentando uma estimativa do impacto redistributivo 
da reforma tributária na divisão de receitas entre os entes federativos, especialmente o impacto 
resultante da substituição do ICMS e do ISS por um novo imposto chamado de Imposto sobre Bens 
e Serviços (IBS). Esse imposto seria subnacional e teria uma base de incidência ampla, eliminando a 
cumulatividade e adotando o princípio do destino.
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Finalidades das compras: variações e impactos dos tributos 
incidentes sobre as operações
Neste vídeo, você vai ver as diferentes finalidades das aquisições realizadas pelas empresas e como 
os tributos podem variar e afetar cada uma dessas situações de forma distinta. O conhecimento das 
particularidades tributárias de cada tipo de aquisição proporciona que as empresas tomem decisões 
estratégicas e planejem suas operações de forma eficiente.
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Principais mudanças que impactaram a contabilidade em 2023
Neste artigo, você vai ver as principais mudanças que impactaram a contabilidade em 2023. A 
contabilidade está em constante atualização. Por isso, é importante que o profissional contábil se 
mantenha atualizado e, assim, consiga acompanhar as novas práticas e regulamentações.
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