GAB - AP1 - 2023-1 (1) Análise das demonstrações contábeis

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<p>1</p><p>Fundação Centro de Ciências e Educação Superior a Distância do Estado do Rio de Janeiro</p><p>Centro de Educação Superior a Distância do Estado do Rio de Janeiro</p><p>ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS</p><p>COD: EAD 06008</p><p>GABARITO – AP1</p><p>Período – 2023-1</p><p>Questão 01 – (1,0 ponto) FGV – CGU – Auditor Federal de Finanças e Controle – 2022.</p><p>Duas sociedades empresárias Y e Z divulgaram seus relatórios contábeis de 31/12/2021 e neles</p><p>podem ser calculados os respectivos índices de liquidez corrente (ILC). A sociedade empresária</p><p>Y apresentou ILC igual ao da sociedade empresária Z.</p><p>Dessa maneira, é correto afirmar que ambas possuem o(a) mesmo(a):</p><p>Alternativas</p><p>( ) a) índice de liquidez seca;</p><p>( ) b) índice de liquidez imediata;</p><p>( ) c) índice de liquidez geral;</p><p>( x ) d) proporção entre ativo circulante e passivo circulante;</p><p>( ) e) necessidade de capital de giro operacional líquido.</p><p>A alternativa correta é a letra “d”.</p><p>Resposta comentada.</p><p>ILC iguais nas duas sociedades significa que os ativos circulantes e passivos circulantes tem a</p><p>mesma proporção, embora tenham valores diferentes.</p><p>Exemplo:</p><p>Sociedade Y Sociedade Z</p><p>AC = 100 AC = 400</p><p>PC = 50 PC = 200</p><p>ILC = AC/PC</p><p>ILC = 100/50 = 2 ILC = 400/200 = 2</p><p>Para cada R$ 1,00 de dívidas de curto prazo a empresa possui R$ 2,00 de recursos circulantes.</p><p>Questão 02 (1,0 ponto) CESGRANRIO – 2012 – Chesf – Profissional de Nível Superior -</p><p>Administração</p><p>O índice que evidencia se os recursos financeiros aplicados no Ativo Circulante e no Ativo</p><p>Realizável a Longo Prazo são suficientes para cobrir as obrigações totais é denominado Índice</p><p>de Liquidez</p><p>( ) a) Corrente</p><p>( X ) b) Geral</p><p>( ) c) imediata</p><p>( ) d) Não Corrente</p><p>( ) e) Seca</p><p>2</p><p>Você viu na Aula 7 que o ILG indica a capacidade financeira da empresa para saldar todos os</p><p>compromissos de curto e longo prazos (isto é, todo o Passivo Exigível), contando com os</p><p>recursos circulantes e de longo prazo.</p><p>Questão 03 – 1,0 ponto - Instituto Consulplan – PGE SC – Analista Técnico Administrativo II -</p><p>2022</p><p>A análise de índices envolve o cálculo e a interpretação de índices econômicos e financeiros,</p><p>usando dados históricos obtidos das demonstrações financeiras da empresa. Uma empresa</p><p>apresentou os seguintes índices de liquidez:</p><p>• Liquidez Corrente = 1,10</p><p>• Liquidez Seca = 0,80</p><p>Considerando que não há informações passadas, é possível inferir que a empresa</p><p>Alternativas</p><p>( ) a) não possui recursos para pagar suas dívidas a curto prazo.</p><p>( ) b) não possui recursos para pagar suas dívidas a curto prazo e a longo prazo.</p><p>( ) c) não possui recursos para pagar suas dívidas a curto prazo e não possui estoques.</p><p>( x ) d) possui recursos para pagar suas dívidas a curto prazo; porém, terá que se desfazer dos</p><p>estoques.</p><p>( ) e) possui recursos para pagar suas dívidas a curto prazo e não terá que se desfazer dos estoques</p><p>para isso.</p><p>A alternativa correta é a letra “d”.</p><p>Resposta comentada.</p><p>ILC = 1,1 indica que a empresa possui R$1,10 de recursos circulantes para pagar R$ 1,00 de dívidas</p><p>de curto prazo.</p><p>ILS = 0,80 mostra que para cada R$ 1,00 de dívida de curto prazo a empresa tem apenas R$ 0,80 de</p><p>recursos circulantes sem contar com seus estoques; portanto para honrar suas dívidas de curto prazo</p><p>a empresa terá que vender parte de seus estoques.</p><p>Questão 04 – Certo ou Errado? (1,0 ponto)</p><p>I - CESPE/CEBRASPE – TCE-RJ – Analista de Controle Externo – Especialidade –</p><p>Ciências Contábeis - 2021</p><p>Uma empresa constatou uma expansão de 5% em suas vendas, com incremento de 12%</p><p>em seu lucro líquido. Nessa situação, para realizar essa análise, foi empregado o método</p><p>de análise vertical.</p><p>( ) a) Certo ( x ) b) Errado</p><p>A opção correta é a letra “b”.</p><p>Resposta comentada.</p><p>AV: tem como objetivo informar o aumento ou a diminuição da participação de cada conta</p><p>(ou grupo) em relação a uma determinada base;</p><p>3</p><p>AH; tem como objetivo mostrar a evolução de cada conta (ou grupo) das demonstrações</p><p>contábeis através de períodos sucessivos.</p><p>Pelos conceitos acima se aplicou a técnica de AH.</p><p>II - A análise horizontal, que possibilita a avaliação de tendência, requer, em contextos</p><p>inflacionários, a indexação dos valores apresentados para análise. Por outro lado, a análise</p><p>vertical, que possibilita a avaliação da estrutura dos relatórios contábeis, não demanda esse</p><p>procedimento, pois lida com valores relativos.</p><p>( x ) a) Certo ( ) b) Errado</p><p>A opção correta é a letra “a”.</p><p>Resposta comentada.</p><p>Ao contrário da Análise Vertical, que em termos práticos não é afetada pela inflação, em</p><p>decorrência de dois valores relacionados encontrarem-se em moeda de uma mesma data, a</p><p>Análise Horizontal é fortemente distorcida sob condições inflacionárias, por comparar Valores</p><p>de um mesmo item por exercícios sucessivos (Análise Encadeada) ou em ano anterior (Análise</p><p>Anual), já que utiliza moedas de poder aquisitivo diferente.</p><p>4</p><p>Questão 05 (1,0 ponto)</p><p>Levando-se em conta os dados da tabela da empresa Alvorada Ltda., calcule, em termos</p><p>absolutos, o valor Ativo Circulante em 31 de dezembro de 2021.</p><p>ATIVO 31-12-2020 31-12-2021 AH</p><p>R$ MIL R$ MIL %</p><p>AC 5.000 ? 30</p><p>ANC 8.000 14.000 175</p><p>Demonstre a resolução.</p><p>Para resolver esta questão, você precisa interpretar o número-índice por meio da taxa de</p><p>variação. Em seguida, calcule o valor do Ativo Circulante, em termos absolutos.</p><p>a) A taxa de variação é calculada pela seguinte fórmula:</p><p>Taxa de variação = Número-índice – 100%</p><p>Taxa de variação = 30% - 100%</p><p>Taxa de variação= - 70%</p><p>b) O valor do Ativo Circulante, em termos absolutos, fica demonstrado assim:</p><p>Ano 1 = R$ 5.000 mil</p><p>(+) variação = - R$ 3.500 mil (matematicamente, temos: - 70% de R$ 5.000 mil)</p><p>Ano 2 = R$ 1.500 mil</p><p>Questão 06 – (1,0 ponto)</p><p>A análise vertical aplicada na DRE da empresa comercial MG Ltda., no exercício de 2020,</p><p>apresentou os seguintes percentuais:</p><p>Lucro operacional = 26%</p><p>Despesas operacionais = 39%</p><p>Outros dados:</p><p>Lucro bruto = 107.250</p><p>A empresa não possui nenhuma outra receita operacional, além das Vendas e não apresenta</p><p>operações em descontinuidade.</p><p>Qual o valor das Vendas auferidas no exercício de 2020?</p><p>Demonstre a resolução.</p><p>5</p><p>DISCRIMINAÇÃO VALOR %</p><p>Receita de vendas X 100</p><p>(-) CMV</p><p>(=) LB 107.250</p><p>(-) DO 39</p><p>(=) LO 26</p><p>Em %:</p><p>LB – DO = LO</p><p>LB = LO + DO</p><p>LB = 26 + 39</p><p>LB = 65</p><p>X --------------------- 100</p><p>107.250 ------------- 65</p><p>65 X = 107.250</p><p>X = 165.000</p><p>Questão 07 – (2,0 pontos) – 2,0 pontos, sendo 0,5 ponto para cada resposta certa)</p><p>A Empresa Algo Mais apresenta no exercício de 2012, capital circulante líquido positivo.</p><p>Indique os possíveis efeitos no índice de liquidez corrente, decorrentes das operações abaixo,</p><p>assinalando:</p><p>M – Quando a operação melhora o índice.</p><p>P – Quando a operação piora o índice.</p><p>I - Quando a operação não afeta o índice.</p><p>Considere cada operação independente das demais.</p><p>OPERAÇÃO ILC</p><p>a) Pagamento de fornecedor. M</p><p>b) Aumento de Capital em dinheiro. M</p><p>c) Empréstimos de curto prazo tomado para aquisição de estoques adicionais P</p><p>d) Aquisição de imobilizado com financiamento de longo prazo. I</p><p>Uma das maneiras para resolver esta questão é utilizar um balanço patrimonial hipotético e</p><p>calcular os índices de acordo com o solicitado.</p><p>Como a empresa apresenta CCL positivo, significa que o AC é maior que o PC. Este dado é</p><p>importante para elaborar o BP.</p><p>6</p><p>BP hipotético</p><p>ATIVO PASSIVO</p><p>AC PC</p><p>Caixa 400 Fornecedores 200</p><p>Mercadorias 100 Empréstimos a pagar 100</p><p>Total 500 Total 300</p><p>ANC PNC</p><p>Imobilizado 500 Empréstimos a Pagar 100</p><p>Total 100</p><p>Capital 600</p><p>TOTAL DO ATIVO 1.000 TOTAL DO PASSIVO 1.000</p><p>Testando as opções propostas:</p><p>a) Pagamento de fornecedor.</p><p>Esta operação diminui tanto o AC e o PC pelo mesmo valor. Como o CCL é positivo, ou</p><p>seja, AC > PC; ao reduzir às dívidas de curto prazo a empresa apresentará melhor</p><p>situação financeira, pois quanto menor o denominador (PC) maior será o QUOCIENTE</p><p>DE LIQUIDEZ CORRENTE.</p><p>Antes da operação Após a operação</p><p>PC</p><p>AC</p><p>ILC =</p><p>PC</p><p>AC</p><p>ILC =</p><p>67,1</p><p>300</p><p>500</p><p>ILC ==</p><p>00,3</p><p>200 - 300</p><p>200 - 500</p><p>ILC ==</p><p>b) Aumento de Capital em dinheiro</p><p>Esta operação aumenta o AC e aumenta o PL. Como o ILC é apurado pela divisão do AC pelo PC,</p><p>isto significa que o ILC aumenta.</p><p>PC</p><p>AC</p><p>ILC =</p><p>PC</p><p>AC</p><p>ILC =</p><p>67,1</p><p>300</p><p>500</p><p>ILC ==</p><p>0,2</p><p>300</p><p>100 500</p><p>ILC =</p><p>+</p><p>=</p><p>c) Empréstimos de curto prazo tomado para aquisição de estoques adicionais</p><p>Esta operação aumenta o AC e aumenta o PC pelo mesmo valor. Como o CCL é positivo, ou</p><p>seja, AC > PC; ao aumentar às dívidas de curto prazo a empresa apresentará pior situação</p><p>7</p><p>financeira, pois quanto maior o denominador (PC) menor será o QUOCIENTE DE LIQUIDEZ</p><p>CORRENTE.</p><p>PC</p><p>AC</p><p>ILC =</p><p>PC</p><p>AC</p><p>ILC =</p><p>67,1</p><p>300</p><p>500</p><p>ILC ==</p><p>50,1</p><p>100 300</p><p>100 500</p><p>ILC =</p><p>+</p><p>+</p><p>=</p><p>d) Aquisição de imobilizado com financiamento de longo prazo.</p><p>Esta operação não afeta o AC e o PC e sim o Imobilizado e o PNC; portanto o ILC não se</p><p>altera.</p><p>PC</p><p>AC</p><p>ILC =</p><p>QUESTÃO 08 (2,0 pontos, sendo 0,095 para cada resposta certa)</p><p>Efetuar uma análise horizontal e vertical dos passivos da Empresa Alvorada S.A, tomando</p><p>como base o ano de 2009, arredondando os percentuais com duas casas decimais.</p><p>DISCRIMINAÇÃO 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2011</p><p>VALOR</p><p>$ MIL</p><p>AV</p><p>%</p><p>AH</p><p>%</p><p>VALOR</p><p>$ MIL</p><p>AV</p><p>%</p><p>AH</p><p>%</p><p>VALOR</p><p>$ MIL</p><p>AV</p><p>%</p><p>AH</p><p>%</p><p>PC 34.000 38,96 100,00 100.000 99,40 294,12 150.000 64,99 441,18</p><p>PNC 8.260 9,47 100,00 5.600 5,57 67,80 12.800 5,55 154,96</p><p>PL 45.000 51,57 100,00 (5.000) (4,97) (11,11) 68.000 29,46 151,11</p><p>PT 87.260 100,00 100,00 100.600 100,00 115,29 230.800 100,00 264,50</p><p>AV => relação da parte com o todo.</p><p>Para calcular o percentual de um grupo do BP, é necessário dividi-lo pelo Ativo ou passivo Total</p><p>(base).</p><p>Total) passivoou Total (Ativo</p><p>Base</p><p>100x analisar a grupo)(ou Conta</p><p>8</p><p>Exemplo: Aplicação da AV no PC, em 2009.</p><p>87.260</p><p>100 x 34.000</p><p>=</p><p>AH => comparação dos valores de um ano em relação à ano base escolhido (2009).</p><p>A demonstração referente ao ano base é chamada demonstração padrão. Na demonstração de</p><p>2009 será atribuído o percentual de 100%, conta a conta ou grupo a grupo. Os valores das</p><p>contas (grupos) das demonstrações de 2010 e 2011 serão relacionados com aqueles</p><p>correspondentes a 2009 (ano base), mediante aplicação de regra de três simples e direta.</p><p>Fórmulas:</p><p>2009 Ano</p><p>100 x 2010 Ano</p><p>2009 Ano</p><p>100 x 2011 Ano</p><p>Exemplo: Aplicação da AH no PC, em 2010.</p><p>=</p><p>34.000</p><p>100 x 100.000</p>