Primeira Tentativa - Auditoria

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BCONCAS6DA_2401-2401-704718 2401-CONTABILIDADE E AUDITORIA GOVERNAMENTAL Quiz
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Pergunta 1
A auditoria pública pode ser de diferentes tipos: financeira, operacional e conformidade.
Assinale a alternativa correta sobre os tipos de auditoria pública.
Resposta
Selecionada:
b.
Uma auditoria pública interna é aquela feita pelo próprio órgão ou
entidade auditado.
Respostas: a.
Uma auditoria pública externa é aquela feita por uma empresa de
auditoria externa independente.
b.
Uma auditoria pública interna é aquela feita pelo próprio órgão ou
entidade auditado.
c.
Uma auditoria pública externa é aquela feita pela Controladoria-
Geral da União (CGU).
d.
Uma auditoria pública interna é aquela feita pelo Tribunal de Contas
da União, Estado ou Município.
e.
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Uma auditoria pública pode ser simultaneamente administrativa,
operacional e financeira.
Comentário
da resposta:
Alternativa E: Uma auditoria pública interna é aquela que pertence ao
sistema de controle interno do próprio poder auditado (Executivo,
Legislativo ou Judiciário), não pelo órgão auditado. Uma auditoria
pública externa é aquela feita por um Tribunal de Contas (TCU no caso
da União), não por empresas privadas de auditoria, as quais não fazem
auditorias públicas. Uma auditoria pública pode ser simultaneamente
administrativa, operacional e financeira, o que geralmente é o caso. A
Controladoria-Geral da União (CGU) faz parte do sistema de controle
interno do Poder Executivo; não faz auditorias públicas externas.
Pergunta 2
Coso I preconiza a integração dos controles por meio de uma estrutura tridimensional,
conhecida como cubo do Coso, cujas dimensões compreendem os objetivos da
organização, as unidades da organização e os componentes de controle. O modelo
Coso II, tem como objetivo orientar as organizações no desenvolvimento de um
processo de gestão de riscos e na aplicação de boas práticas sobre esse tema, o que
incrementa os preceitos já estabelecidos no modelo Coso I. 
Analise as assertivas a seguir: 
I. Apetite ao risco refere-se ao montante de risco que uma organização está disposta a
aceitar na criação de valor para seus produtos, serviços.
II. Tolerância a riscos refere-se ao nível de aceitação da organização aos riscos que
poderão surgir na busca por alcançar seus objetivos.
III. Conformidade está relacionada à aderência a leis e regulamentações aplicáveis à
entidade e obediência às normas, às políticas, aos planos e aos procedimentos da
própria organização.
Estão corretas as afirmativas: 
Resposta Selecionada: d. I, II e III
Respostas: a. I e II, apenas.
b. I e III, apenas.
c. II e III apenas.
d. I, II e III
e. I, apenas.
Comentário da
resposta:
Alternativa correta: "d"
Embora muitos objetivos sejam específicos a uma determinada
organização, o modelo Coso II definiu quatro categorias de objetivos
comuns a praticamente todas as organizações. São eles: 
1. Estratégico: relacionado à sobrevivência, à continuidade e à
sustentabilidade. Metas de alto nível, alinhadas e dando suporte à
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missão da organização. 
2. Operacional: efetividade e eficiência na utilização dos recursos,
mediante operações ordenadas, éticas e econômicas e adequada
salvaguarda contra perdas, mau uso ou danos.
3. Comunicação: confiabilidade da informação produzida e sua
disponibilidade para a tomada de decisões e para o cumprimento das
obrigações de accountability.
4. Conformidade: aderência a leis e regulamentações aplicáveis à
entidade e obediência às normas, às políticas, aos planos e aos
procedimentos da própria organização
Além disso, O modelo Coso II introduziu conceitos novos e
interessantes ao modelo anterior, como: 
• apetite ao risco, que se refere ao montante de risco que uma
organização está disposta a aceitar na criação de valor para seus
produtos, serviços e processos; e
• tolerância a riscos, que trata do nível de aceitação da organização
aos riscos que poderão surgir na busca por alcançar seus objetivos.
Pergunta 3
Do ponto de vista dos parâmetros que orientam os mecanismos de controle antifraude e
anticorrupção nas organizações públicas, pode-se afirmar que, conforme entendimento
expresso do TCU, eles estão relacionado a áreas específicas de atuação da
controladoria externa voltada para ações antifraude e anticorrupção.
A respeito da correlação entre esses parâmetros e as ações por eles inspiradas,
assinale a alternativa que associa corretamente os termos.
Resposta Selecionada: d. Prevenção: gestão da ética e da integridade.
Respostas: a. Correção: transparência e accountability.
b. Detecção: controles preventivos.
c. Investigação: controles detectivos.
d. Prevenção: gestão da ética e da integridade.
e. Monitoramento: ilíticos administrativos, civis e penais.
Comentário
da resposta:
Alternativa D: Com efeito, programas voltados para a promoção de ética,
integridade e conformidade nas rotinas gerenciais das organizações
públicas concorrem diretamente para prevenir fraudes e corrupções
nessas organizações. A detecção está correlacionada a resultados de
auditorias internas e a denúncias encaminhadas via canais de
comunicação entre Estado e sociedade. O parâmetro investigação, por
sua vez, está correlacionado a procedimentos pré-investigativos (de
levantamento de dados e informações) e a inquéritos abertos a partir de
denúncias de corrupção e/ou fraude. Já no que se refere à correção,
esse parâmetro está relacionado a procedimentos de corregedoria
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interna, para punição a ilícitos éticos, administrativos, civis e penais. Por
fim, o monitoramento diz respeito à verificação contínua e permanente
das condutas, das ações e dos processos internos a uma organização,
de modo a permitir uma rápida identificação, nessa mesma organização,
de práticas de fraude e corrupção. A transparência e a accountability
estão correlacionadas ao parâmetro prevenção, assim como os controles
preventivos.
Pergunta 4
Este princípio exige do auditor uma atitude de alerta, assim como uma postura
questionadora para avaliar a suficiência das evidências de auditoria, por meio de
habilidades próprias e expertise da profissão.
O enunciado se refere a qual princípio de auditoria governamental?
Resposta Selecionada: a. Ceticismo profissional.
Respostas: a. Ceticismo profissional.
b. Comunicação.
c. Julgamento Profissional.
d. Gerenciamento de equipes e habilidades.
e. Controle de qualidade.
Comentário
da resposta:
Alternativa A: O ceticismo profissional envolve uma atitude alerta e
questionadora, em que o auditor utiliza suas habilidades e experiências
próprias quando vai avaliar a suficiência e a adequação da evidência
obtida ao longo da auditoria. A comunicação deve ser eficaz durante o
processo de auditoria; deve, também, disponibilizar informações
relevantes por meio de observações e achados de auditoria. O
julgamento profissional impõe uma postura de zelo e diligência,
mantendo a integridade para realizar a escolha correta, tendo em vista
obter segurança razoável na detecção de erros. O gerenciamento de
equipes e as habilidades envolvem a compreensão e a experiência
prática do tipo de auditoria realizada, assim como a familiaridade com
normas elegislações, além da promoção do desenvolvimento
profissional contínuo. O controle de qualidade envolve as políticas e os
procedimentos de controle para assegurar um nível de qualidade
adequado. O ceticismo profissional é importante para detectar
impropriedades que não são facilmente detectadas, envolvendo as
habilidades do auditor e as experiências obtidas na profissão.
Pergunta 5
A auditoria no setor público abrange um conjunto de técnicas para avaliar a gestão
pública nos processos e resultados gerenciais e na aplicação dos recursos públicos por
entidades de direito público e privado, mediante a confrontação da accountability:
fundamentos da auditoria governamental de uma situação encontrada com determinado
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critério técnico, operacional ou legal. Dessa forma, todos os responsáveis pela guarda e
pelo gerenciamento de bens e valores públicos, que atuam diretamente na esfera
pública ou não, estão passíveis de auditoria e terão seus atos de gestão avaliados
segundo critérios técnicos. Segundo a Norma Internacional das Entidades
Fiscalizadoras Superiores (Issai, do inglês International Standards of Supreme Audit
Institutions) de número 100 (INTOSAI, 2013), emitida pela Organização Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (Intosai), as auditorias do setor público contribuem
para a boa governança:
I) fornecendo aos usuários previstos, com independência, informações objetivas e
confiáveis, conclusões ou opiniões baseadas em evidência suficientes e apropriadas,
relativas às entidades públicas;
II) aperfeiçoando a accountability e a transparência, promovendo melhorias contínuas e
a permanente confiança no uso apropriado de recursos e bens públicos e no
desempenho da administração pública;
III) o não fortalecendo a efetividade dos órgãos que, dentro do ordenamento
constitucional, exercem funções gerais de controle e correção sobre a accountability:
fundamentos da auditoria governamental do governo, bem como a efetividade dos
responsáveis pela gestão de atividades financiadas com recursos públicos;
IV) criando incentivos para mudança, ao proporcionar conhecimento, análises
abrangentes e recomendações bem fundamentadas para aprimoramentos.
É verdadeiro o que se afirma em:
Resposta Selecionada: e. Apenas I, II e IV.
Respostas: a. Apenas I e II estão corretos.
b. Apenas a III e IV estão corretas.
c. Apenas I, III e IV.
d. Apenas III e IV.
e. Apenas I, II e IV.
Comentário da
resposta:
Alternativa E. É a correta, pois existe o fortalecimento da efetividade
dos órgãos que, dentro do ordenamento constitucional, exercem
funções gerais de controle e correção sobre a accountability.
Pergunta 6
A licitação é um procedimento necessário para a administração pública para certos
casos, conforme leciona Rafael Oliveira (2021, p. 624). Essa obrigatoriedade da licitação
tem fundamentos políticos, sociais e econômicos que justificam a sua necessidade e a
vinculam à administração pública. A Constituição Federal de 1988 prescreve, no art. 37,
XXI, a obrigatoriedade de licitação para a contratação pela administração pública seja de
obras, serviços, compras e alienações. Para a concessão e permissão de serviços
públicos, a prescrição constitucional encontra amparo no art. 175 da Constituição
(BRASIL, 1988). A obrigatoriedade de licitação pela administração pública indireta é uma
conquista de uma sociedade democrática em que há controle social. Conforme leciona
Marçal Justen Filho (2016, p. 32):
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Analisando a citação dos autores citados e considerando o exposto no texto, analise as
asserções abaixo:
I. A exigência de licitação para a administração pública federal foi introduzida pelo
Decreto nº 4.536, de 28 de janeiro de 1922, aplicando-se apenas para a União à época.
As autarquias estaduais e federal foram introduzidas apenas a partir do Decreto-Lei nº
200/1967. Nesse sentido, a Lei nº 8.666/1993 abrangia a administração pública direta e
indireta. Já a Lei nº 14.133/2021 abrange a administração direta e as autarquias e
fundações públicas da administração indireta. Essa abrangência se dá para Municípios,
Estados, Distrito Federal e União
Porque:
II. A licitação pública sempre deverá ser prévia à contratação de bens e serviços,
cabendo ao administrador buscar o melhor desempenho de eficiência/menor gasto.
Nesse sentido, o gestor público não é livre para escolher entre os concorrentes e, por
essa razão, a competitividade melhora os resultados da licitação.
Agora, assinale a alternativa correta:
Resposta
Selecionada:
a.
As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma
justificativa correta da I.
Respostas: a.
As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma
justificativa correta da I.
b.
As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é
uma justificativa correta da I.
c.
A asserção I é uma proposição verdadeira, e a II é uma proposição
falsa.
d.
A asserção I é uma proposição falsa, e a II é uma proposição
verdadeira.
e. As asserções I e II são proposições falsas.
Comentário
da resposta:
Alternativa B. Pois as duas asserções são verdadeiras mas não se
completam, porque a licitação prévia será orientada pela
economicidade, com o menor dispêndio de recursos financeiros
possível, e a União começou a adquirir bens e serviços na década de
1920, quando se regulamentou a necessidade.
Pergunta 7
Para a realização dos trabalhos de auditoria em uma prefeitura municipal, a qual utiliza
recursos federais repassados por um determinado programa, foi verificada a
necessidade de atuação dos auditores da referida prefeitura, juntamente com os
auditores do órgão central do sistema de controle interno do Poder Executivo Federal.
Cabe a estes o papel de coordenação dos trabalhos de auditoria.
Segundo as formas de execução da auditoria, o tipo de auditoria relatada foi executada
de forma:
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Resposta Selecionada: b. Compartilhada.
Respostas: a. Integrada.
b. Compartilhada.
c. Descentralizada.
d. Terceirizada.
e. Centralizada.
Comentário
da resposta:
Alternativa B: A auditoria compartilhada é aquela coordenada pelo
sistema de controle interno, com o auxílio de auditores de determinada
entidade, desenvolvendo atividades na própria entidade ou em outro
local. A descentralizada envolve apenas servidores do sistema de
controle interno em exercício nas unidades regionais e setoriais. A
auditoria integrada envolve servidores do órgão central com os lotados
nos órgãos setoriais do sistema de controle interno. A centralizada é
realizada por auditores do órgão central. E a auditoria terceirizada é
realizada por instituições privadas de auditoria. Na forma de execução
compartilhada, ocorre um trabalho de atuação múltipla, com a
participação da equipe de auditoria do órgão ou ente envolvido, visto que
estes têm melhor conhecimento da realidade local e podem auxiliar de
maneira eficaz o órgão central que coordena os trabalhos.
Pergunta 8
Dentro da Legislação Pública, o controle interno é exercido por meio de um sistema que
se dá em três níveis, ou camadas, de controle.
Assinale a alternativa que reúne os órgãos representativos desses três níveis na ordem
do nível mais interno ao mais externo.
Resposta
Selecionada:
c. Controle interno - controladoria - controle externo.
Respostas: a. Tribunais de Contas - controladorias - auditorias.
b.
Controle interno primário - controladorias - Tribunais de Contas.
c. Controle interno - controladoria - controle externo.
d.
Controle interno primário - controle interno secundário - controle
interno terciário.
e. Controladoria - controle interno - Tribunais de Contas.
Comentário
da resposta:
Alternativa B: No primeiro nível estão os controles internos primários,
ou seja, aqueles de responsabilidade dos diretamente envolvidos nas
atividades da organização. No segundo nível estão as controladorias,
 que são os órgãos centrais do sistema de controle interno do Poder
Executivo. Por fim, no terceiro nível estão os órgãos de controle
externo, ou seja, os Tribunais de Contas.
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Pergunta 9
O TCU é o órgão de controle externo do governo federal. Tem mais de um século de
história e sua estruturação foi prevista em todas as Constituições que a república
brasileira já teve.
Em relação à sua articulação com os poderes políticos oficiais no Brasil, pode-se afirmar
que:
Resposta Selecionada: d. O TCU auxiliao Congresso Nacional.
Respostas: a. O TCU assessora a Presidência da República.
b. O TCU assessora a Advocacia-Geral da União.
c. O TCU assessora a Controladoria-Geral da União.
d. O TCU auxiliao Congresso Nacional.
e. O TCU assessora o Supremo Tribunal Federal.
Comentário
da resposta:
Alternativa D: O TCU assessora o Congresso Nacional. Embora não seja
considerado um órgão subordinado a ele (isto é, ao Poder Legislativo
Federal), o Tribunal de Contas da União assessora, aconselha e trabalha
em conjunto com o Congresso Nacional no exercício do controle externo
das contas públicas federais, em especial relativamente à gestão pública
sob responsabilidade da Presidência da República. Essa é uma
competência constitucional do TCU, que lhe concorre colaborar, portanto,
para a garantia do equilíbrio entre os Poderes da República, fortalecendo
o exercício de uma importante atribuição do Poder Legislativo Federal, a
saber, a de controlar o Poder Executivo Federal. Assim, dado que ao
Congresso Nacional compete moderar e controlar as ações do Poder
Executivo Federal, o TCU o auxilia nessa tarefa oferecendo serviços de
auditoria técnica relativamente à gestão contábil (financeira, orçamentária
e patrimonial) e operacional executada pela Presidência da República.
Portanto, pode-se afirmar que ao TCU não compete institucionalmente
assessorar, auxiliar e aconselhar diretamente o Poder Executivo Federal.
Consequentemente, também não lhe compete colaborar diretamente com
a Controladoria-Geral da União (CGU), nem com a Advocacia-Geral da
União (AGU), uma vez que ambas são entidades do Poder Executivo
Federal. Além disso, cumpre registrar ainda que ao TCU também não
cabe institucionalmente assessorar, auxiliar e aconselhar o Supremo
Tribunal Federal (STF), nem qualquer outra entidade do Poder Judiciário
Federal.
Pergunta 10
Leia a passagem abaixo:
A demonstração das variações patrimoniais exerce ação como a demonstração do
resultado do exercício, que é obrigatória mediante a Lei nº 6.404/76 (BRASIL, 1976).
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Segunda-feira, 10 de Junho de 2024 17h20min59s BRT
Ocorre que, nesse primeiro demonstrativo, as informações devem ser dispostas
mediante duas colunas. Nelas, os montantes obrigatoriamente precisam ser igualados
propriamente devido à inserção do resultado do exercício, demonstrando seus valores
sempre em igualdade, conforme exigências da Lei nº 4.320/64 (BRASIL, 1964). 
Considerando o conteúdo do módulo 8 e os estudos do texto-base, avalie as seguintes
asserções e a relação proposta entre elas. 
I – Na composição da demonstração do resultado do exercício, são reconhecidos dois
tipos de demonstração das variações patrimoniais, denominados analítico e sintético
Porque: 
II – Se as demonstrações contábeis fizerem referência exclusivamente às contas de um
único órgão ou empresa considerada pública, ou ainda uma entidade, não haverá a
remoção das contas intraorçamentárias.
Resposta
Selecionada:
b.
As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a proposição II
não é uma justificativa correta da I.
Respostas: a. As asserções I e II são proposições falsas.
b.
As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a proposição II
não é uma justificativa correta da I.
c.
As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma
justificativa correta da I.
d.
A asserção I é uma proposição verdadeira, e a II é uma proposição
falsa.
e.
A asserção I é uma proposição falsa, e a II é uma proposição
verdadeira.
Comentário
da resposta:
Alternativa B. As duas asserções são verdadeiras, e a II não é uma
justificativa da I. Apesar de incompleta, a asserção II dispõe sobre a
remuneração do pessoal ativo civil ou militar, referindo-se ao somatório
das variações patrimoniais diminutivas com subsídios, vencimentos e
outros que também estão nessa composição.
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